Odraz u 1c sticanju licence za program. Računovodstvene informacije

Koja je procedura za priznavanje troškova za nabavku programa 1C "Plate i kadrovi" i njegovu ugradnju u računovodstveno i poresko računovodstvo (za potrebe poreza na dobit)? Koja je procedura za određivanje perioda korišćenja programa u nedostatku istog u ugovoru (općenito iu odnosu na slučaj kada odgovarajuća pravila nisu prethodno utvrđena u računovodstvenoj politici)?

Razmotrivši ovo pitanje, došli smo do sljedećeg zaključka:

Svrsishodnije je (uključujući i sa stanovišta izbjegavanja nastanka privremenih razlika) priznati troškove organizacije koja je navedena u pitanju (zajedno za nabavku programa prema licencnom ugovoru i njegovu instalaciju na računar po istom ugovoru ) ravnomjerno kao dio ostalih troškova vezanih za proizvodnju i prodaju tokom očekivanog perioda korištenja računarskog programa.

U računovodstvu, ovi rashodi se prvo reflektuju kao odloženi rashodi, a zatim se, u periodu koji je ustanovila organizacija, uzimaju u obzir kao deo rashoda za redovne aktivnosti. Sam program se istovremeno uzima u obzir u bilansu stanja.

Obrazloženje za zaključak:

Računovodstvo

Softver za računovodstvene svrhe se priznaje kao nematerijalna imovina (IMA) samo ako kompanija dobije isključiva prava na njega (klauzule 3, 4 PBU 14/2007 „Računovodstvo nematerijalne imovine“, u daljem tekstu PBU 14/2007).

Neisključiva prava korišćenja rezultata intelektualne delatnosti stečena ugovorom o licenci ne priznaju se kao nematerijalna imovina, odnosno troškovi sticanja neisključivih prava podležu uključivanju u troškove (videti i stavove 7.2 i 8.6 Koncepta). računovodstva u tržišnoj privredi Rusije, odobren od strane Metodološkog vijeća za računovodstvo pri Ministarstvu finansija Ruske Federacije, od strane Predsjedničkog vijeća Instituta profesionalnih računovođa 29.12.1997.).

Ako će se program koristiti u proizvodnji ili prodaji proizvoda (robe), za pružanje usluga, obavljanje poslova ili za potrebe upravljanja preduzećem, tada se troškovi njegove nabavke po ugovoru o licenci priznaju u računovodstvu kao rashodi za redovne djelatnosti (klauzule 2, 4, 5, 7 PBU 10/99 “Troškovi organizacije”, u daljem tekstu PBU 10/99).

Prema klauzuli 18 PBU 10/99, rashodi se moraju priznati u izvještajnom periodu u kojem su nastali, bez obzira na vrijeme njihove stvarne isplate.

Uzimajući u obzir klauzulu 65 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. N 34n, i klauzulu 39 PBU 14/2007 nematerijalna imovina primljena na korištenje ( po ugovoru o licenci) evidentiraju se od strane korisnika licence na vanbilansnom računu u procjeni utvrđenoj na osnovu iznosa naknade utvrđene ugovorom (npr. zaduživanjem vanbilansnog računa 012 „Nematerijalna ulaganja primljena za korišćenje na osnovu ugovora o licenci”).

Uplate za dato pravo korišćenja intelektualne svojine, izvršene u vidu fiksne jednokratne uplate (kao u situaciji koja se razmatra), odražavaju se u računovodstvenim evidencijama vlasnika licence kao odloženi troškovi i podležu otpisu tokom rok ugovora.

Po našem mišljenju, kada se uzmu u obzir troškovi po ugovoru o licenci, u skladu sa uslovima po kojima je softver instaliran, trošak instalacije nije izolovan, jer bez njega kupljeni program se ne može koristiti.

Dakle, ako se stečena neekskluzivna prava na softver koriste za predviđenu namjenu u više izvještajnih perioda (mjeseci), ukupni troškovi sticanja tih prava, plaćeni jednokratnom uplatom, inicijalno se iskazuju u računovodstvenim evidencijama kao zaduženje računa 97 „Odloženi rashodi“ sa njihovim naknadnim otpisom na teret računa troškova proizvodnje (troškovi prodaje, opšti troškovi poslovanja) tokom trajanja ugovora.

U računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:

Debit 012
- prava stečena ugovorom o licenci evidentiraju se na vanbilansnom računu u procjeni utvrđenoj na osnovu iznosa naknade utvrđene ugovorom;

Porez na dobit

Budući da u predmetu koji se razmatra organizacija nema isključiva prava na softver, nastali troškovi se ne mogu pripisati troškovima sticanja nematerijalne imovine (član 3. člana 257. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva Finansije Rusije od 05.05.2012 N 07-02-06/128, od 13.02.2012 N 03-03-06/2/19, od 24.11.2011 N 03-03-06/2/181). U tom slučaju se u obzir uzimaju troškovi sticanja prava na korišćenje računarskih programa u skladu sa st. 26 klauzula 1 čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije - kao dio drugih troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom (pisma Ministarstva finansija Rusije od 30. januara 2017. N 03-03-06/1/4386, od 12. februara 2016. N 07-01-09/7509). Takođe, u okviru ostalih troškova, pravo na uzimanje u obzir troškova vezanih za pripremu softvera za upotrebu, uključujući prilagođavanje softvera, postavljanje programa, pod uslovom da ovi troškovi ispunjavaju kriterijume utvrđene u stavu 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije (pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 22. avgusta 2007. N 20-12/079908).

Prema stavu 1 čl. 272 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kada se primjenjuje metoda obračuna, troškovi se priznaju u izvještajnom periodu u kojem su nastali na osnovu uslova ugovora, bez obzira na vrijeme stvarne isplate sredstava i (ili) drugog oblika plaćanja i određuju se uzimajući u obzir odredbe čl. 318-320 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Rashodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su ovi rashodi nastali na osnovu uslova transakcija. Ako transakcija ne sadrži uslove u pogledu perioda nastanka rashoda, a veza između prihoda i rashoda ne može biti jasno definisana ili se utvrđuje posredno, rashode poreski obveznik raspoređuje samostalno.

Dakle, organizacija samostalno utvrđuje period tokom kojeg će se troškovi sticanja prava na korištenje programa i baza podataka (i troškovi instaliranja softvera koji je direktno povezan sa akvizicijom) ravnomjerno uzimati u obzir za potrebe poreza na dobit, ako ugovor o licenci to čini. nije naveden period korišćenja programa (pisma Ministarstva finansija Rusije od 18.03.2014. N 03-03-06/1/11743, od 16.01.2012. N 03-03-06/1/15, od 02/02/2011 N 03-03-06/1/52, od 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, od 19.02.2009 N 03-03-06/2/25, dopis. Federalne poreske službe Rusije od 19.01.2009. N 3-2-13/9, itd.). Sa stanovišta Ministarstva finansija Rusije, prilikom određivanja roka potrebno je uzeti u obzir odredbe Građanskog zakonika Ruske Federacije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 23. aprila 2013. N 03-03- 06/1/14039).

Ne možemo a da ne primetimo da postoje objašnjenja i sa drugačije tačke gledišta (pisma Ministarstva finansija Rusije od 23.4.2013. N 03-03-06/1/14039, od 02.02.2011. N 03 -03-06/1/52 od 29.01.2010 N 03-03-06/2/13, od 16.08.2010 N 03-03-06/1/551, od 23.10.2009 N 03-. 03-06/1/681, 20.04.2009 N 03-03- 06/2/88, od 17.03.2009 N 03-03-06/2/48, od 19.02.2009 N 03- 03-06/2/25).

Arbitražna praksa pokazuje da poreski obveznici uspješno osporavaju zahtjeve poreskih organa za jednako priznavanje troškova na računarskim programima (vidi, na primjer, odluke Četvrtog arbitražnog apelacionog suda od 04.03.2014. N 04AP-4378/13, FAS Moskovski okrug od 03/18/2014 N F05- 1208/14 u predmetu N A40-14277/2012, Sedmi arbitražni apelacioni sud od 28. novembra 2012. N 07AP-9152/12, FAS Volga okruga od 12. jula 2012. godine N 2012. 12 u predmetu N A65-20465/2011, FAS Sjeverozapadni okrug od 08.09.2011. N F07-7033/11 u predmetu N A56-52065/2010 i od 21.7.2011. N F07-12326 u predmetu A51 -48512/2009).

Istovremeno, postoje primjeri slučajeva drugačijeg stava, kada se odluka donosi u korist poreskih organa. Tako su sudije zaključile da ako uslovima ugovora o licenci nije utvrđen period korišćenja računarskog programa, onda se troškovi sticanja neekskluzivnih prava na ovaj softver prihvataju prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica ravnomerno, uzimajući u obzir uzimajući u obzir period utvrđen Građanskim zakonikom Ruske Federacije (5 godina), a ne u jednom trenutku, kako je to učinio poreski obveznik (rešenje Jedanaestog arbitražnog apelacionog suda od 18. aprila 2016. godine br. 11AP-2863/ 16).

Dakle, pitanje obračuna poreza na dobit za troškove nabavke kompjuterskog programa trenutno je dvosmisleno, jer zakonska regulativa ne sadrži pravila za određivanje roka za otpis troškova u slučaju kada ugovorom o licenci nije naznačen period korišćenje softvera.

Prema našem mišljenju, za poreske svrhe, organizacija ima pravo da prizna rashode po ugovoru o licenci ravnomjerno u određenom vremenskom periodu, što će dovesti do konvergencije poreskog i računovodstvenog računovodstva i neće dovesti do privremenih razlika (klauzule 3, 8. PBU 18/02 “Računovodstvo obračuna” poreza na dobit”).

Računovodstvena politika

Odabrana procedura za priznavanje rashoda u računovodstvu i za poreske svrhe mora biti fiksirana u odgovarajućim odjeljcima računovodstvene politike (vidi i rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 09.08.2011. N F07-7033/ 11).

Prilikom formulisanja relevantnih elemenata računovodstvene politike za potrebe računovodstva organizacije, dozvoljeno je izabrati jednu od opcija (klauzula 7 PBU 1/2008 „Računovodstvena politika organizacije“, u daljem tekstu PBU 1/2008 ):

1. Troškovi sticanja neisključivih prava priznaju se u roku od pet godina utvrđen članom 4. čl. 1235 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ova opcija je poželjnija sa stanovišta minimiziranja poreskih rizika;

2. Troškovi za sticanje neisključivih prava priznaju se u kraćem roku koji organizacija samostalno utvrđuje.

Po našem mišljenju, prilikom određivanja roka poreski obveznik treba da polazi od stvarno planiranog perioda korišćenja softvera u svojoj delatnosti, a ne od rokova koje preporučuje proizvođač. U tom slučaju, planirani period može se poklopiti sa periodom koji preporučuje proizvođač softvera ili druga ovlaštena osoba.

Uzimajući u obzir st 8 i 10 PBU 1/2008, ako u računovodstvenoj politici ne postoji određena procedura (uključujući i u smislu određivanja perioda korištenja softvera), organizacija ga može dopuniti relevantnim pravilima.

Enciklopedija rješenja. Računovodstvo troškova povezanih sa stjecanjem prava na korištenje računalnih programa i baza podataka prema ugovorima o licenci;

Enciklopedija rješenja. Porez na korištenje pravnih referentnih sistema, računovodstvenih programa itd.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Volkova Olga

Kontrola kvaliteta odgovora:
Recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT
Kraljica Helena

Materijal je pripremljen na osnovu individualnih pismenih konsultacija koje su pružene u okviru usluge Pravnog savjetovanja.

Oksana, pogledaj situaciju. Pod licencom ne stječete sam softver 1C, već pravo korištenja rezultata intelektualne aktivnosti. Obično nije ekskluzivno. Shodno tome, ako se pozovete na PBU 14/2007, vidjet ćete da ovo pravo nije nematerijalna imovina.

Ako je plaćanje za softver jednokratno, onda ćete morati naplatiti trošak ovog neekskluzivnog prava na odložene troškove. Nadalje, ovaj iznos će biti predmet postepenog otpisa kao rashoda (račun 26 „Opšti poslovni rashodi“) tokom cijelog trajanja ugovora.

Ne znam za vaš slučaj, ali u mojoj praksi je bila situacija da ugovor o licenci nije sadržavao podatke o roku važenja. U tom slučaju, vaša kompanija ima sva prava da samostalno odredi vijek trajanja softvera. Ovo će morati biti naznačeno u računovodstvenim politikama vaše kompanije. Prema informativnom pismu kompanije 1C, preporučeni period korištenja programa je 2 godine.

Prije svega, morat ćete kapitalizirati softver. Da biste to učinili, kreirajte dokument "Prijem robe i usluga". Odaberite vrstu dokumenta „Usluge (akt)“. Na listi ćete morati navesti svoj kupljeni 1C program. Da biste to učinili, morat ćete kreirati novu poziciju u imeniku „Nomenklatura“. Možete ga nazvati kako želite, na primjer, "Kupovina 1C programa: Računovodstvo 8.3 (rev. 3.0) PROF." Imajte na umu da tip artikla mora biti “Usluga”, a ne “Roba”. U koloni „Račun računa“ navedite račun 97.21 „Ostali odgođeni troškovi“. Prilikom popunjavanja detalja „Odgođeni troškovi“ potrebno je kreirati novu stavku odgođenih troškova. U njemu ćete morati navesti cijenu programa i proceduru otpisa troškova.

Kako odraziti kupovinu 1C u računovodstvenom i poreznom računovodstvu

Odnosno datum kada otpis počinje i kada završava, fakture, analiza troškova).

Sada možete knjižiti dokument „Prijem robe i usluga“. U ovom slučaju 1C će generirati knjiženja: Dt 97.21 Kt 60.01 i ako je organizacija obveznik PDV-a, knjiženje će se izvršiti za iznos troška programa bez PDV-a, a knjiženje za PDV će se generirati Dt 19.04. Kt 60.01.

Što se tiče otpisa odloženih troškova, ova operacija će se izvršiti u skladu sa parametrima koje program postavlja automatski kada izvršite obradu „Zatvaranje mjeseca“. 1C će sam odrediti da li je potrebno otpisati buduće troškove i izračunati potreban iznos.

Prilikom obavljanja operacije otpisa, knjiženje će se generisati prema navedenom računu troškova (konto 26). Iznos se utvrđuje u skladu sa odabranim datumom početka i završetka otpisa.

Ako u dokumentu otvorite karticu „Obračun otpisa odloženih troškova“ vidjet ćete obračun otpisa odloženih troškova, parametre otpisa. Iznosi otpisa i stanja.

Budući troškovi će se automatski otpisivati ​​dok ne istekne navedeni rok za otpis. Otpis odgođenih rashoda se prikazuje na kraju mjeseca u listi transakcija na kraju perioda. Operacije se mogu vidjeti u dnevniku rutinskih operacija. Da biste to učinili, trebate otići na "Operacije" - "Zatvaranje perioda" - "Rutinske operacije". Ovu operaciju možete kreirati ručno, bez korištenja obrade „Mjesečno zatvaranje“.

Natalie, računovođa

Odgovori

Možete ostaviti komentar na ovu temu nakon registracije. Registrirani korisnici imaju na raspolaganju više opcija. Idite na registraciju.

Morate kupiti softver u programu 1C Accounting 8.3, kako to učiniti?

Suprotno uobičajenom izrazu „kupite 1C računovodstvo 8.3“, korisnik ne stiče sam softver pod licencom, već pravo na korištenje rezultata intelektualne aktivnosti. Obično je ovo pravo neisključivo. U ruskom računovodstvu, prema Uredbi PBU 14/2007, takvo pravo se ne priznaje kao nematerijalna imovina.

Ako je uplata za to bila jednokratna, onda se trošak neekskluzivnog prava mora naplatiti na odloženi trošak (skraćeni naziv - RBP), tada podliježe postepenom otpisu kao rashod tokom perioda trajanja ugovor.

Dešava se da ugovor o licenci ne sadrži podatke o periodu važenja. Tada organizacija ima pravo da sama odredi vijek trajanja softvera, to mora biti navedeno u računovodstvenoj politici.

Primjer. Organizacija je od partnera kompanije 1C kupila licencu za korišćenje računarskog programa „1C: Računovodstvo 8.3 (rev. 3.0)”, verzija PROF, u vrednosti od 13.000 rubalja. U istom programu je potrebno odraziti kupovinu neekskluzivnog prava na korišćenje softvera, pripisati trošak odloženim troškovima, a zatim trošak u periodu od dve godine otpisati na račun troškova 26 „Opšti troškovi“ korišćenjem mesečnih otpisa. off transakcije.

Kupovina softvera u 1C 8.3

Ovu operaciju ćemo registrovati standardnim dokumentom „Prijem robe i usluga“, navodeći vrstu dokumenta – „Usluge (akt)“. Prilikom navođenja nomenklature, dodaćemo novu poziciju u imenik, nazvati je "Kupovina programa 1C Računovodstvo 8 PROF", tip nomenklature treba biti "Usluga".

Prilikom popunjavanja detalja "Odgođeni troškovi", potrebno je kreirati novi element imenika - novu stavku odgođenih troškova, navodeći u njoj trošak programa i parametre otpisa (postupak priznavanja troškova, početak datum otpisa, datum završetka otpisa BPR-a, račun i analiza troškova):

Tako će trošak kupljenog programa odmah biti uključen u BRP. Knjižićemo dokument „Prijem robe i usluga“, a on će generisati knjiženje u Dt računovodstvenog računa 97.21 prema unesenoj stavci „1C računovodstvo“. (U ovom primjeru nabavna organizacija je obveznik PDV-a, pa je knjiženje izvršeno za iznos troškova programa bez PDV-a, a iznos PDV-a je uključen u Dt 19.04):

Operacija je rutinska.

Kako prikazati kupovinu 1C programa ili drugog softvera u 1C računovodstvu 8.3?

Provest će se prema navedenim parametrima (postupak priznavanja rashoda, period, otpisni račun) automatski prilikom obavljanja mjesečne obrade “Zatvaranje mjeseca”. Sam program će odrediti potrebu za otpisom RBP-a i izračunati iznos.

Prilikom izvođenja operacije generira se knjiženje prema navedenom računu troškova (u našem primjeru konto 26), iznos se obračunava na osnovu odabranog datuma početka i datuma završetka otpisa.

U obliku kretanja dokumenata na kartici „Obračun otpisa odloženih troškova“ korisnik može vidjeti obračun otpisa BPR-a, parametre otpisa, iznos otpisanog BPR-a i stanje.

Automatski otpis budućih troškova će se izvršiti zaključnom obradom na kraju mjeseca do kraja navedenog perioda otpisa.

Transakcija za otpis RBP kreirana na kraju mjeseca zajedno sa ostalim transakcijama zatvaranja perioda pohranjuje se u dnevnik rutinskih operacija (odjeljak „Operacije“ – Zatvaranje perioda – Rutinske operacije). Program vam omogućava da ovu operaciju kreirate ručno, bez korištenja obrade “Mjesečno zatvaranje”.

Na osnovu materijala sa: programmist1s.ru

Otpis 1C programa (odloženi troškovi)

Softverski proizvodi kompanije 1C su nematerijalna imovina (nematerijalna imovina), ali pri kupovini softvera ne daje vam se određena nematerijalna imovina, već neisključiva prava korišćenja nematerijalne imovine. Kupovina takvog softvera ide u bilans preduzeća, a njegov trošak se otpisuje u jednakim dijelovima u roku koji odredi organizacija Kupca!

Prijem 1C programa (primanje odloženih troškova)

Dokumentom se formira prijem 1C programa Račun (akti, fakture) - Usluge (Akt).

Formiranje dokumenta Prijem — Usluge (Zakon)

Popunjavamo zaglavlje dokumenta i dodajemo softverski proizvod koji je kupljen u tabelarni dio dokumenta. Imajte na umu da Prijenos neekskluzivnih prava korištenja proizvoda ne podliježe PDV-u. Dobavljač Vam daje dokument Prenos prava!

Enter računovodstveni račun 97.21. U polje Budući troškovi unesite novi element.

Popunite podatke.

Ime - ime koje će biti prikazano na listi.

Tip za NU - Ostalo.

Vrsta imovine u bilansu stanja - Ostala dugotrajna imovina.

Iznos - ukupni trošak proizvoda.

Priznavanje troškova - po mjesecima

Period otpisa - unesite period u kojem će se izvršiti otpis.

Stavke troškova - Ostali troškovi

Dokument Prijem (akt, faktura) generira knjiženja na računima D 97,21 K 60,01.

Otpis 1C programa (otpis RBP-a)

Naš softverski proizvod je kupljen 05.01.2017., stoga za period od 05.01.2017. do 31.01.2017. godine moramo izvršiti otpis za manje od punih mjesec dana!

Idemo na Operacije - Redovne operacije.

Kreirajte rutinsku operaciju Otpis odgođenih troškova za 1C program.

Odaberite periode otpisa. U našem slučaju, početak stavljanja 1C programa iz pogona događa se u januaru 2017.

Dokument generiše izračune i transakcije za otpis 1C programa.

Ova operacija se može izvesti putem Zatvaranje mjeseca. Sada možete pogledati platnu karticu.

Računovodstvo troškova na računovodstvenom programu

Da vidimo iz završne obrade. Idemo Operacije - Kraj mjeseca. Kliknite na Otpis odgođenih troškova i biraj Otpis odgođenih troškova.

Kao što se vidi iz Help-kalkulacije, otpis 1C programa se obračunava u periodu od 5. januara do 31. januara, u koloni br. 8 (Broj mjeseci/dana u tekućem periodu) to je koeficijent što utiče na iznos obračuna otpisa 1C programa.

Prilikom narednih rutinskih operacija zatvaranja mjeseca vršit će se obračun otpisa 1C programa.

Gotovo svaka organizacija u svom poslovanju suočava se sa nabavkom i upotrebom računarskih programa. Kako se troškovi za kompjuterske programe uzimaju u obzir u računovodstvenom i poreskom računovodstvu? Koje stavke odražavaju računovodstvo kompjuterskih programa?

Računarski program je po svojim karakteristikama sličan specifičnoj kategoriji imovine – nematerijalnim dobrima, ali u stvarnosti ne pripada njima. Budući da u ovom slučaju nije ispunjen jedan od glavnih uslova za usklađenost knjigovodstvenog objekta sa kategorijom nematerijalne imovine – isključivo pravo na ovaj objekat. Sticanje kompjuterskog programa od strane organizacije je, u suštini, kupovina neekskluzivnih prava za korišćenje ovog programa kao korisnika.

Rok važenja prava na kompjuterski program

Da biste računarski program prihvatili na računovodstvo, potrebno je da znate period njegovog korišćenja – period važenja licence programa. Obično je navedeno u kopiji licence ili licencnom ugovoru. U nedostatku takvog, periodom korišćenja softvera smatra se period važenja ugovora o kupovini. Ako se rok ne pominje ni u ugovoru ni u sporazumu, onda prema stavu 4. čl. 1235 Građanskog zakonika, treba ga smatrati jednakim 5 godina.

Računovodstvo kompjuterskih programa

Navodi da trošak nabavke kompjuterskog programa treba evidentirati u računovodstvu kao odloženi rashod.

Prilikom kupovine neisključivog prava korišćenja računarskog programa na računu 97 iskazuje se iznos početne cene određenog objekta.

Tokom cijelog vijeka trajanja kompjuterskog programa, početni trošak se otpisuje na teret troškovnih računa organizacije, u skladu sa specifičnostima korištenog softvera i njegovim odnosom prema proizvodnom procesu. Jednostavno rečeno, objekat se takoreći amortizuje.

Knjigovodstveni zapisi za računovodstvo računarskih programa:

• D 97 K 60 (76)− troškovi su nastali prilikom sticanja neekskluzivnog prava na softver;
• D 19 K 60− uračunava se ulazni PDV na kupljeni softver;
• D 68 K 19− ulazni PDV na kupovinu programa se odbija;
• D 60 (76) K 51− izvršeno je plaćanje sa tekućeg računa za kompjuterski program.

Nakon prijema softvera u računovodstvo, svaki mjesec dio troškova se otpisuje na način odobren računovodstvenom politikom preduzeća.

Knjiženje za otpis troškova softvera – D 20 (25, 26, 44) K 97

Osim toga, softverski objekt mora biti prikazan u bilansu stanja organizacije. S obzirom da u kontnom planu ne postoji takav naziv, računovođa ga mora sam kreirati.

Poresko računovodstveno računovodstvo kompjuterskih programa

Za ispravan obračun poreza na dohodak, troškove vezane za kupovinu bilo kog računarskog programa treba uzeti u obzir kao dio ostalih troškova.

Tačka 1. čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije kaže da se rashodi prihvaćeni za porezne svrhe moraju izvršiti u izvještajnom periodu u kojem su nastali, bez obzira na njihovu naplatu. Prema stavu 1 čl. 26 Poreskog zakona Ruske Federacije, troškovi softvera se uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti. U ovom slučaju, troškovi u iznosu početnog troška objekta mogu se jednom otpisati, jer Porezni zakonik to ne zabranjuje. U arbitražnoj sudskoj praksi nagomilalo se mnogo slučajeva kada su sudije podržavale upravo ovaj stav.

Organizacije koje koriste gotovinski metod mogu, bez ikakve sumnje, otpisati troškove kupovine potrebnog softvera odjednom. Takođe, organizacije koje su izabrale pojednostavljeni sistem oporezivanja to mogu učiniti bez oklijevanja.

Razlika između dva računovodstva: poreskog i računovodstvenog

Budući da se u računovodstvu troškovi programa uzimaju u obzir kao dio odgođenih rashoda, a u poreznom računovodstvu se otpisuju u cijelosti u trenutku transakcije, nastaje oporeziva privremena razlika. Učinak ove razlike je odgođena porezna obaveza. Mora se uzeti u obzir na računu 77, posebno kreiranom za takve slučajeve.

Postoji takva stvar kao kupovina 1C softvera. U stvari, ono što se kupuje nije sam proizvod, već zvanična licenca za upotrebu, budući da ekskluzivno pravo na softver pripada direktno kompaniji koja je programirala. Činjenica sticanja ne može se označiti kao nematerijalna imovina i takvo pravo se smatra neisključivim. Razmotrimo detaljno kako u 8.3 odraziti kupovinu neekskluzivnog prava na korištenje softvera.

Odmah želim da napomenem da plaćanje softvera treba klasifikovati kao odloženi troškovi (FPR) i otpisivati ​​ga postepeno tokom trajanja ugovora o licenci. Ako rok važenja nije naveden u ugovoru, onda ga korisnička organizacija postavlja samostalno i označava u postavci „Računovodstvena politika“.

Dakle, prvo ćemo registrirati prijem softvera u programu. To se radi putem dokumenta „Prijem robe i usluga” tipa „Usluge (akt)”:

Imajte na umu da softverska stavka mora imati tip „Usluga“.

Sva polja dokumenta o prijemu popunjavaju se standardno, osim kolone „Računi“ u tabeli. Ovdje treba navesti račun troškova 97.21 (Ostali odloženi rashodi):

Ako je organizacija obveznik PDV-a, tada se u polju „PDV račun“ mora navesti račun - 19.04. Prilikom unosa podataka morat ćete kreirati novi detalj u polju „Budući troškovi“ i detaljno popuniti polja:

Naziv – treba da odražava naziv softvera;

Grupa – fascikla u kojoj će se čuvati ova stavka;

Tip za OU – naznačiti “Drugo”;

Vrsta sredstva u bilansu stanja – ostala obrtna sredstva;

Iznos – mora biti naveden;

Priznavanje rashoda – označava se period (mjesec, kvartal) otpisa imovine;

Početak otpisa – odaberite datum od kojeg će otpis početi;

Kraj – odaberite datum kada se otpis završava;

Račun troškova – 26 (Opšti rashodi);

Stavke troškova – navedite ostale troškove.

Na osnovu toga, cijena kupljenog softvera će odmah biti uključena u BPR. Nakon unosa podataka vršimo “Prijem robe i usluga” i gledamo kretanje dokumenta:

U ovom slučaju, prijem sredstva se odražava na kontu 97.21 bez uzimanja u obzir PDV-a, koji se kao posebno knjiženje izdvaja na račun 19.04. Pređimo na otpis budućih troškova. Ova obrada je rutinska i vrši se na osnovu popunjenih podataka na kraju izvještajnog mjeseca koristeći dokument „Zatvaranje mjeseca“:

Otpis iznosa RBP automatski određuje program. Nakon knjiženja, dokument generiše transakciju za premeštanje delimične vrednosti sredstva sa računa 97.21 na račun 26, kao što je prethodno navedeno u prijemnom dokumentu:

U kartici „Obračun otpisa odloženih troškova“ možete pogledati obračun otpisa RBP sa odrazom svih parametara, kao i iznos i stanje otpisa. Procesom “Zatvaranje mjeseca” automatski će se djelomično otpisati trošak do potpune otplate. Svaka naredna obrada na kraju mjeseca bit će prikazana u dnevniku “Rutinske operacije”. Dnevnik možete pronaći ako odete na karticu menija “Operacije”, a zatim na odjeljak “Mjesecno zatvaranje”.

Pitanje revizoru

Organizacija primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“. Kako ispravno prikazati kupovinu programa "1C: Računovodstvo 8" u računovodstvenom i poreznom računovodstvu ako je plaćanje izvršeno jednokratnim plaćanjem (paušalni iznos)?

Poresko računovodstvo

Obveznici na pojednostavljenom poreskom sistemu uzimaju u obzir troškove pod dva uslova: troškovi moraju biti navedeni u stavu 1. čl. 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije, a također moraju biti ekonomski opravdani, usmjereni na ostvarivanje prihoda i dokumentovani (klauzula 2 člana 346.16 i tačka 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Gotovo svi računarski programi se kupuju po ugovoru o licenci, tj. poreski obveznik dobija pravo da koristi softver. Troškovi po takvim ugovorima mogu se priznati na osnovu st. 19 klauzula 1 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. To se može učiniti nakon stvarne uplate po ugovoru i registracije prava korištenja (klauzula 2 člana 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Regulatorni organi su takođe više puta potvrdili da obveznik pojednostavljenog poreskog sistema može uzeti u obzir troškove kupovine računarskog programa (vidi pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 11. juna 2009. godine br. 03-11-06 /2/103, Federalna poreska služba Rusije od 3. aprila 2008. br. 02-6-10/ 36@).

Računovodstvo

Ukoliko se računarski program kupuje za korišćenje, tj. isključivo pravo na njega ne prelazi na poreskog obveznika; nema razloga da se ovo sredstvo smatra nematerijalnom imovinom.

Troškovi nastali u izvještajnom periodu, a koji se odnose na naredne periode, iskazuju se u bilansu stanja u skladu sa uslovima za priznavanje imovine utvrđenim podzakonskim aktima o računovodstvu. Oni su podložni otpisu na način utvrđen za imovinu ove vrste (član 65. Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. godine br. 34n). Ovo pravilo vam omogućava da uzmete u obzir troškove sticanja prava korišćenja (neekskluzivno pravo) na isti način kao i troškove sticanja neekskluzivnih prava na softver (nematerijalna imovina).

Prema klauzuli 39 PBU 14/2007, odobreno. Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 27. decembra 2007. br. 153n, uplate za dato pravo korišćenja rezultata intelektualne aktivnosti uzimaju se u obzir sledećim redosledom:

• u vidu periodičnih plaćanja (autorskih naknada) - u rashodima izvještajnog perioda;
• u vidu fiksne jednokratne isplate (paušalni iznos) - kao odloženi rashodi (na kontu 97 „Odloženi troškovi”) i otpisuju se tokom trajanja ugovora.

Također napominjemo da klauzula 39 PBU 14/2007 predviđa da nematerijalna ulaganja primljena na korištenje korisnik (imalac licence) obračunava na vanbilansnom računu u procjeni utvrđenoj na osnovu iznosa naknade utvrđene ugovorom.

Napominjemo da je Uputstvo za korištenje kontnog plana odobreno. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n ne predviđa takvo računovodstvo. Neki stručnjaci predlažu korištenje novog vanbilansnog računa 012 ili posebnog podračuna računa 002 za računovodstvo. Možete koristiti i poseban podračun računa 001.

U računovodstvu se moraju izvršiti sljedeći unosi:

• Dt 012 (001.04, 002) – uzeto je u obzir pravo korišćenja nematerijalnog ulaganja;
• Dt 60,01 Kt 51 – plaćeno za pravo korišćenja nematerijalnog ulaganja;
• Dt 97,21 Kt 60 – plaćanje za dato pravo korišćenja nematerijalnog ulaganja knjiži se na teret odloženih troškova;
• Dt računi troškovnog knjigovodstva Kt 97.21 - pripadajući dio uplate se otpisuje posljednjeg dana izvještajnog perioda.