Výkaz peňažných tokov (ODFS) odráža peňažné toky a zostatky peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na začiatku a na konci účtovného obdobia. Pripomeňme si, ako vyzerá forma výkazu peňažných tokov, a uveďme aj príklad jeho vyplnenia.

Výkaz peňažných tokov: formulár

Pre výkaz peňažných tokov bol formulár schválený nariadením Ministerstva financií SR zo dňa 2. júla 2010 č. 66n.

Výkaz peňažných tokov: .

Ak potrebujete ODDS vo formáte Word, môžete si ho stiahnuť nižšie.

Výkaz peňažných tokov:

Pre prezentáciu na papieri je možné stiahnuť si tlačivo Výkaz peňažných tokov za rok 2018 v strojovo čitateľnej podobe vo formáte PDF ako súčasť súboru účtovných (finančných) výkazov na.

Postup pri vytváraní prehľadu peňažných tokov upravuje PBU 23/2011.

Výkaz peňažných tokov: príklad vyplnenia

Uveďme pre f 4 výkazu peňažných tokov vzor jeho plnenia na podmienených digitálnych údajoch.

Súhrnné údaje o hotovostných zostatkoch a hotovostných operáciách uvedieme v tabuľke:

Index	Suma (tisíc rubľov)
	2017	2018
Hotovostný zostatok na začiatku roka	2396	17867
Tržby prijaté od kupujúcich (vrátane DPH 18 %)	725368	938022
Dostal bankový úver	6000	—
Výnosy z predaja dlhodobého majetku (vrátane DPH 18%)	96	—
Výťažok vo forme splatenej pôžičky od inej organizácie	—	36000
Úrokový príjem na základe zmluvy o pôžičke	1206	3219
Platby dodávateľom (vrátane DPH 18 %)	625113	897402
Mzdy vyplácané zamestnancom	11082	13778
Prevedená daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy zamestnancov	1656	2059
Uvedené je poistné zo mzdy zamestnancov	2801	4011
Úroky zaplatené zo zmluvy o pôžičke	318	726
Zaplatená daň z príjmu	12302	19011
Prevedená DPH do rozpočtu	23927	36764
Pôžička poskytnutá inej organizácii	40000	—
Bankový úver splatený	—	6000
Hotovostný zostatok na konci roka	17867	15357

Pre účely vyplnenia KURZOV vykonáme úpravy o DPH.

Údaje sú uvedené vrátane DPH, pretože išlo o celú sumu príjmu, ktorá bola prijatá v peňažnom vyjadrení.

Príklad 2

V roku 2003 dostala Forum LLC od kupujúcich 1 200 000 rubľov. (vrátane DPH - 200 000 rubľov). Preto by sa v stĺpcoch 3 a 4 tohto riadku Výkazu peňažných tokov malo odraziť 1 200 tisíc rubľov.

Organizácia môže prideľovať s prihliadnutím na zásadu významnosti príjmy a preddavky samostatne, ako aj iné príjmy súvisiace s príjmami z bežnej činnosti.

Ak organizácia prijala devízové ​​príjmy, ich hodnota sa premietne v kurze príslušnej meny k 31. decembru vykazovaného roka.

Článok "Iné príjmy"

Pri rozdeľovaní ostatných príjmov treba postupovať podľa odsekov 7 a 8 PBU 9/99 „Príjmy organizácie“. Tento riadok zobrazuje:

peniaze prijaté bezplatne od inej organizácie alebo jednotlivcov;

pokuty, penále, prepadnutie za porušenie podmienok zmlúv prijatých od kupujúcich;

Príjmy ako náhradu za straty spôsobené organizácii;

Zisk predchádzajúcich rokov, odhalený vo vykazovanom roku;

prostriedky získané z rozpočtu na financovanie kľúčových činností;

peniaze vrátené zodpovednými osobami;

preddavky vrátené dodávateľmi,

výška daní vrátených z rozpočtov,

Príjem finančných prostriedkov od zakladateľov a pod.

Budete si musieť pozrieť kreditné obraty na účtoch , , , , , , , v korešpondencii s hotovostnými účtami. Hlavnou podmienkou je príjem finančných prostriedkov v súvislosti s aktuálnou činnosťou.

Kurzové rozdiely z prepočtu meny na bežnom účte alebo na pokladni (zaúčtovanie Debetný kredit) vo Výkaze nebude chýbať z dôvodu, že Výkaz je zostavený pre všetky riadky kurzom ku dňu výkazu.

Ostatné druhy prevádzkových a neprevádzkových výnosov súvisia s investičnou a finančnou činnosťou.

Príklad 3

V roku 2003 OOO „Fórum“ dostalo na pokladňu nevyužitý zostatok sumy predtým vydanej v rámci správy o nákupe materiálu vo výške 900 rubľov. Preto sa v stĺpci 3 tohto riadku Výkazu peňažných tokov musí uviesť 1 000 rubľov.

Článok „Prostriedky odoslané na:“

Ukazuje smery míňania peňazí súvisiace s aktuálnymi aktivitami. Premietajú sa do kreditu účtov , , , : z nich je potrebné vybrať len tie, ktoré sa týkajú štatutárnych činností organizácie.

V prehľade sú odpočítateľné sumy uvedené v zátvorkách.

… na zaplatenie zakúpeného tovaru, prác, služieb, surovín a iných obežných aktív

Na tomto riadku v stĺpci 3 uveďte finančné prostriedky, ktoré boli v priebehu roka 2003 prevedené dodávateľom a dodávateľom za prijaté tovary, suroviny, vykonané práce a poskytnuté služby. V stĺpci 4 tohto riadku sa uvádza, koľko sa minulo na suroviny, materiály, palivo, komponenty, služby atď. minulý rok. Zvyčajne sa tieto obraty odrážajú v účtovníctve Debet 60-1 Kredit , , , .

Upozorňujeme, že vystavené zálohy na začiatku odrážate zaúčtovaním Dt 60-2 Kt , , , potom však po prijatí cenín zálohy zaniknú zápočtom Dt 60-1 Kt 60-2. To znamená, že tieto sumy by mali byť zahrnuté do úhrady nadobudnutého obežného majetku. Inými slovami, ide o platby splácané dodaním tovaru (práce, služby).

Príklad 4

V roku 2003 OOO „Forum“ previedlo 1 080 000 rubľov za prijaté materiály a služby poskytované organizáciami tretích strán v súvislosti s jej hlavnou činnosťou. (vrátane DPH - 180 000 rubľov). V stĺpci 3 sa preto zobrazí 1 080 tisíc rubľov.

... na mzdy

Tento riadok ukazuje, koľko išlo na mzdy. Ide o kreditné obraty na účtoch a v korešpondencii s účtom „Zúčtovanie s personálom za mzdy“.

Príklad 5

V roku 2003 Forum LLC vyplatilo zamestnancom mzdu 100 000 rubľov.

V stĺpci 3 ukážeme sumu 100 tisíc rubľov.

... vyplácať dividendy, úroky

Tento riadok uvádza dividendy vyplatené zakladateľom organizácie, úroky vyplatené iným osobám z prijatých pôžičiek, vydaných dlhopisov, akcií, zmeniek a iných cenných papierov. Vyplnením tohto riadku prevezmite kreditné obraty na účtoch , , a 55 v súlade s účtom , , , .

Príklad 6

V roku 2003 Forum LLC previedla banke sumu úrokov za použitie úveru prijatého na doplnenie pracovného kapitálu vo výške 10 000 rubľov. Preto sa v stĺpci 3 zobrazí 10 000 rubľov.

… na dane a poplatky

Na tomto riadku sa zaznamenáva celková suma daní a poplatkov prevedená do rozpočtu a mimorozpočtových fondov: UST, poistné do Penzijného fondu Ruskej federácie, na povinné poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania, daň z príjmu, majetok , zisk a iné dane a poplatky.

Všetky tieto dane sa týkajú bežných činností, okrem prípadov ich spojenia s investíciami alebo finančnými investíciami - dane zrážané pri výplate dividend, úroky z cenných papierov.

Tu odrážajú kreditný obrat na účte, ktorý zodpovedá účtu „Zúčtovanie s rozpočtom“ a 69 „Zúčtovanie sociálneho poistenia a zabezpečenia“.

Príklad 7

V roku 2003 zaplatila spoločnosť Forum LLC dane a poplatky vo výške 40 000 rubľov. Preto sa v stĺpci 3 zobrazí 40 tisíc rubľov.

Prázdne riadky správy slúžia na vyjadrenie ukazovateľov, ktoré organizácia považuje za potrebné poskytnúť vzhľadom na ich významnosť.

… na iné výdavky

Tento riadok odráža ostatné výdavky organizácie na jej hlavné činnosti, ktoré nie sú zahrnuté v predchádzajúcich riadkoch. Napríklad sumy vydané z pokladne zodpovedným osobám pre ekonomické potreby, úhradu za bankové služby a pod.

Uvádza sa v nej aj výška dlžných preddavkov vydaných za dodávku tovaru, materiálu, poskytnutie prác a služieb súvisiacich s hlavnou činnosťou podniku.

Výška kurzových rozdielov z devízových prostriedkov sa nepremieta do nákladov.

Príklad 8

Predpokladajme, že 1 000 USD ležalo nečinných na bežnom účte počas celého roku 2003 a výmenný kurz na začiatku roka bol 31,7844 a 31.12.03 -29,4545. V tomto prípade budú kurzové rozdiely na menovom účte v súvahe predstavovať 2329,9 rubľov. (elektrické vedenie Debet 91-2 Kredit).

V stĺpci 3 sa však táto suma neuvádza. V našom príklade je už zohľadnený v riadku „Zostatok hotovosti na začiatku roka“.

Článok „Čistá hotovosť z bežnej činnosti“

Spočítajte všetky ukazovatele hotovostných príjmov (finančné prostriedky prijaté od kupujúcich a zákazníkov, iné príjmy),

Zistite množstvo smerovaných, použitých prostriedkov (na úhradu tovarov, prác, služieb, surovín a iných obežných aktív, miezd, výplaty dividend, úrokov, výpočtov daní a poplatkov, iných výdavkov),

Odpočítajte druhý od prvého.

Ide o „čistý peňažný tok“. V tomto prípade môže dôjsť nielen k prílevu financií, ale aj k ich odlivu na konkrétnu činnosť. Tie. výsledok môže byť negatívny, v takom prípade bude uvedený v zátvorkách. Napríklad menej prijatých ako vynaložených peňazí. Je to možné, ak ich zostatok na bežnom účte na začiatku roka umožňoval minúť.

Príklad 9

Toto sa stalo v našom príklade. V stĺpci 3 musíme v zátvorkách zobraziť 29 tisíc rubľov = 1200 + 1-1080-100-10-40. Tie. prevádzková jednotka získala záporný čistý peňažný tok.

Časť „Peňažný tok z investičnej činnosti“

Investičná činnosť spojené s nadobúdaním a predajom pozemkov, nehnuteľností, zariadení, nehmotného a iného dlhodobého majetku; realizácia vlastnej stavby, výdavky na výskum a vývoj; finančné investície (obstarávanie cenných papierov iných organizácií vrátane dlhových cenných papierov, vklady do schváleného (základného) imania iných organizácií, poskytovanie pôžičiek iným organizáciám a pod.).

Pripomeňme, že PBU 19/02 "Účtovanie finančných investícií" v zložení finančných investícií vyzýva: štátne a komunálne cenné papiere; dlhové cenné papiere, pri ktorých je určený dátum a cena splatenia (dlhopisy, zmenky); vklady v úverových inštitúciách; pohľadávky nadobudnuté na základe postúpenia práva na pohľadávku; vklady partnerskej organizácie podľa jednoduchej spoločenskej zmluvy a pod.

Článok „Príjmy z predaja dlhodobého majetku a iného dlhodobého majetku“

Táto položka zobrazuje výnosy z predaja dlhodobého majetku a ostatného dlhodobého majetku. Ide o kreditné obraty účtu „Zúčtovanie s kupujúcimi a zákazníkmi“, ktoré korešpondujú s účtami „Pokladňa“, 51 „Zúčtovací účet“ a 52 „Valutový účet“, ak sú spojené s príjmom finančných prostriedkov za uvedený majetok. . Kurzové náklady sú premietnuté v kurze Centrálnej banky Ruskej federácie k dátumu zostavenia účtovnej závierky.

Príklad 10

V roku 2003 LLC "Forum" predala svoj fixný majetok. Suma získaná z predaja dlhodobého majetku predstavovala 84 000 rubľov. (vrátane DPH - 14 000 rubľov).

Suma 84 tisíc rubľov. musia byť uvedené v stĺpci 3 tohto článku.

Článok „Výnosy z predaja cenných papierov a iných finančných investícií“

V stĺpci 3 tohto článku je uvedená suma, ktorú organizácia získala predajom cenných papierov, pohľadávok, ktoré nadobudla na základe postúpenia práva na pohľadávku. Ak chcete vyplniť tento riadok, musíte vziať kreditný obrat na účtoch a, ktorý predstavuje realizáciu finančných investícií, v súlade s hotovostnými účtami.

Príklad 11.

V roku 2003 výnosy z predaja cenných papierov spoločnosti LLC „Forum“ dosiahli 10 000 rubľov. (NDS sa nezobrazuje).

V stĺpci 3 bude uvedená suma 10 000 rubľov.

Článok "Prijaté dividendy"

Odráža výšku dividend prijatých v roku 2003. Zvyčajne sa premietnu do účtovného zápisu. Debetný kredit .

Článok „Prijatý úrok“

Organizácia môže prijímať úroky zo zmeniek, vydaných pôžičiek atď.

Časovo rozlíšené úroky na základe zmluvy o pôžičke sú prevádzkovým výnosom (odsek 7 PBU 9/99 „Príjmy organizácie“) a sú v súlade so zmluvou zohľadnené v účtovnom zápise. Debetný kredit podúčet 1 „Ostatné príjmy“. V súlade s tým sa prejaví ich príjem Debetný kredit.

Článok „Výnosy zo splácania úverov poskytnutých iným organizáciám“

Ak organizácia poskytla pôžičky iným právnickým osobám alebo fyzickým osobám (okrem zamestnancov organizácie), účtovanie o pohybe poskytnutých pôžičiek sa vykonáva na súvahovom účte 58-3 „Poskytnuté pôžičky“. Pre pôžičky, ktorých vydanie je zabezpečené zmenkami dlžníka, možno vyčleniť samostatný podúčet „Poskytované pôžičky zabezpečené zmenkami“.

Splatenie úveru sa prejaví na ťarchu účtu „Zúčtovacie účty“ alebo iných príslušných účtov a v prospech účtu „Finančné investície“.

V tejto položke sa premietnu splatené sumy úveru.

Článok „Akvizícia dcérskych spoločností“

Podľa čl. 105 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa obchodná spoločnosť považuje za dcérsku spoločnosť, ak iná (hlavná) obchodná spoločnosť alebo partnerstvo z titulu jej prevažnej účasti na jej základnom imaní alebo v súlade s dohodou uzavretou medzi nimi, alebo inak má možnosť určovať rozhodnutia prijaté takouto spoločnosťou.

Ovplyvniť „inak“ môžete poskytnutím úveru, zriadením záložného práva na majetok dcérskej spoločnosti, vyslaním svojich zástupcov do predstavenstva (manažmentu) dcérskej spoločnosti a pod.

Obchodná spoločnosť sa považuje za závislú, ak má iná (prevažujúca, účastinná) spoločnosť viac ako 20 % akcií s hlasovacím právom akciovej spoločnosti alebo 20 % základného imania spoločnosti s ručením obmedzeným (§ 106 Občianskeho zákonníka Ruská federácia).

Ak ste takúto spoločnosť získali, mali by sa tu odraziť prostriedky použité na jej nákup.

Článok „Obstarávanie dlhodobého majetku, výnosné investície do hmotného majetku a nehmotného majetku“

Zobrazuje kreditný obrat na peňažných účtoch, ak boli prostriedky použité na nákup dlhodobých investícií do strojov, zariadení, vozidiel, ako aj investičnej výstavby.

Tu budú uvedené platby vrátené dodávkami a neuhradené sumy preddavkov a preddavkov na uvedené účely.

Príklad 12.

V roku 2003 Forum LLC previedla 60 000 rubľov na nadobudnutie dlhodobého majetku. (vrátane DPH 10 000 rubľov).

V stĺpci 3 bude uvedená suma 60 000 rubľov.

Článok „Nadobúdanie cenných papierov a iných finančných investícií“

Táto položka odráža prostriedky použité na nákup cenných papierov, podielov na základnom imaní iných organizácií atď. Na vyplnenie tohto riadku je potrebné spočítať kreditný obrat na hotovostných účtoch v súlade s účtom.

Ak ste takéto úvery poskytli v priebehu roka, ich výška sa musí premietnuť do tejto položky.

Článok „Čistá hotovosť z investičných aktivít“

Postupujeme rovnako ako pri určovaní čistej hotovosti za bežné činnosti.

Podľa našich príkladov je výsledok investícií 25 000 rubľov. (84+10-60-9). To znamená, že z tohto druhu činnosti došlo k prílevu hotovosti.

Časť „Peňažný tok z finančných činností“

finančné aktivity sa považuje činnosť, ktorá má za následok zmenu veľkosti a zloženia vlastného imania organizácie, požičaných prostriedkov (výnosy z emisie akcií, dlhopisov, poskytovanie pôžičiek inými organizáciami, splácanie požičaných prostriedkov a pod.).

Článok „Výnosy z emisie akcií alebo iných majetkových cenných papierov“

Akciové spoločnosti majú právo vydávať akcie, ktoré zabezpečia prílev hotovosti. Ak ste takéto akcie alebo majetkové cenné papiere vydali, peňažné príjmy za ne sa zvyčajne premietnu do účtovného zápisu Dlh, .

Článok „Splácanie pôžičiek a úverov (bez úrokov)“

Tá odráža výšku splatených úverov a pôžičiek. Na vyplnenie tohto riadku zoberte debetné obraty na účtoch a , ktoré zodpovedajú hotovostným účtom (s výnimkou platieb úrokov).

Zaplatené úroky sa v tomto riadku nezohľadňujú, sú zahrnuté v riadku „peňažné prostriedky určené na výplatu dividend a úrokov“ v bežných činnostiach.

Článok „Splácanie záväzkov z finančného prenájmu“

Finančný lízing je lízing. Ak platíte lízingové splátky alebo odkupnú hodnotu majetku prijatého na základe lízingovej zmluvy, potom sa sem musia premietnuť sumy alokované do týchto fondov počas roka.

Článok „Čistá hotovosť z finančných činností“

Rovnako ako v predchádzajúcich častiach nájdeme čistý peňažný tok z finančnej činnosti. Spočítajte všetky príjmy (prílev) a odpočítajte všetky platby (výdavky). Výsledok sa odráža s prihliadnutím na znamienko výsledku.

Položka "Čisté zvýšenie (zníženie) v hotovosti a peňažných ekvivalentoch"

Tento riadok zobrazuje celkový čistý peňažný tok zo všetkých troch činností. Na jeho získanie je potrebné pridať výsledky tokov všetkých typov činností.

V našom prípade sa ukazovateľ "čistá hotovosť z bežnej činnosti" rovná (-29 tisíc rubľov), t.j. došlo k odlivu, čistá hotovosť z investičných aktivít sa rovná +25 tisíc rubľov, t.j. ich prílev bol zabezpečený a finančné aktivity sa nevykonávali. Konečný ukazovateľ čistej zmeny v hotovosti bude (- 4 tisíc rubľov) = -29 tisíc rubľov. + 25 tisíc rubľov.

Preto môžeme povedať, že za celý rok došlo k odlivu hotovosti vo výške 4 tisíc rubľov, to uvedieme v zátvorkách.

Článok „Zostatok hotovosti na konci vykazovaného obdobia“

Stĺpec 3 odráža peniaze, ktoré zostali v organizácii na pokladni, ako aj na zúčtovacích, menových, špeciálnych a iných bankových účtoch. Ukazovateľ tohto riadku by sa mal rovnať súčtu zostatku hotovosti na začiatku roka a ukazovateľa „čistý prírastok (pokles) peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov“.

Podľa nášho príkladu musíte pre tento článok ukázať 127 tisíc rubľov. (131 tisíc rubľov - 4 tisíc rubľov).

Na riadku 260 súvahy v stĺpci 3 je potrebné uviesť rovnakú sumu peňažných prostriedkov v hotovosti ako stav k 31.12.2003.

Článok „Veľkosť vplyvu zmien výmenného kurzu cudzej meny voči rubľu“

Toto je nový referenčný riadok správy, ktorý by mal ukázať vplyv menových výkyvov na peňažné toky.

, , .

V našom príklade boli prostriedky vo výške 1 000 dolárov na bežnom účte za rok a počas tejto doby kurzové rozdiely predstavovali 2329,9 rubľov, preto by sa v tomto článku malo odraziť 2 000 rubľov.

A pri porovnaní výsledných údajov s týmto riadkom bude zrejmé, aký vplyv mali kurzové rozdiely na konečný nárast (resp. pokles) hotovosti.

Zostavovanie tohto typu správ prebieha na základe účtovných období a má pravidelný charakter. Dokument patrí medzi „primárne“, robí sa raz ročne a je súčasťou pôsobivého súboru ročných účtovných závierok. Zobrazuje všetky finančné príjmy a odchádzajúce prevody a tiež fixuje zostatok hotovosti na začiatku a na konci obdobia.

Na čo slúži táto správa?

Dokument je, dalo by sa povedať, zovšeobecňujúci a poskytuje jasnú predstavu o peňažnom toku spoločnosti. Je to dôležité, pretože niekedy aj pri iných fondoch v poriadku môže spoločnosť trpieť nedostatkom peňazí potrebných napríklad na zaplatenie daní a sociálnych odvodov, výplaty miezd, prevody dodávateľom atď. Okrem toho je zrejmé, že nedostatok jasného obrazu o hotovosti vždy ovplyvňuje ekonomickú zložku organizácie, a preto má správa veľký význam pre určenie ďalších krokov a perspektív z hľadiska financií.

SÚBORY

Správa zohráva dôležitú úlohu aj vtedy, keď má spoločnosť záujem prilákať investície, pretože pred vstupom do akéhokoľvek projektu si ju náročný investor vždy vypýta a s vášňou si ju preštuduje.

Okrem toho môžu byť príjemcami výkazu peňažných tokov:

• daňový úrad,
• Rosstat,
• bankové inštitúcie,
• zakladatelia spoločnosti atď.

Kto je povinný sa hlásiť

Tento typ výkazníctva je povinný pre všetky podniky a organizácie, s výnimkou malých podnikov, ako aj pre tie spoločnosti, ktoré používajú zjednodušené účtovné a výkaznícke metódy pre účtovníctvo a dane.

Štruktúra a obsah správy

Pre človeka, ktorý nemá špeciálne vzdelanie, sa dokument môže zdať dosť komplikovaný. Pozostáva z troch častí, v ktorých sa peňažné transakcie odrážajú v kódových hodnotách pre tri hlavné ukazovatele činnosti organizácie:

• prúd,
• finančné
• a investície.

Treba mať na pamäti, že nie všetky pohyby hotovosti je potrebné zapísať do tohto dokladu. Výnimky zahŕňajú:

• devízové ​​transakcie,
• príjem a dodanie hotovosti na bankový účet,
• výmena peňažných ekvivalentov navzájom,
• prevod z jedného účtu organizácie na druhý atď.

Úplný zoznam opatrení je uvedený v bode 6 PBU 23/2011.

Dôležitá vlastnosť: Všetky peňažné transakcie spoločnosti sú zahrnuté v správe. podliehajú jeho kvalifikačným požiadavkám, bez ohľadu na menu, v ktorej krajine boli vyrobené, ale zároveň sa všetky údaje v dokumente zadávajú iba v ruských rubľoch a prísne v jednotkách merania (tisíce, milióny), ktoré boli použité. pri príprave súvahy .

Príklad výkazu peňažných tokov

Vyplnenie hlavičky

Keďže dokument je mimoriadne dôležitého charakteru, s jeho prípravou sa musí zaobchádzať veľmi opatrne a musia byť vyplnené všetky potrebné bunky.

1. Po prvé, správa uvádza rok, za ktorý bola zostavená.
2. Ďalej sa zadá celý názov organizácie (s dekódovaním skratky organizačného a právneho postavenia) a tieto údaje:
   • Dátum prípravy,
   • Kód OKPO (celoruský klasifikátor podnikov a organizácií),
   • druh ekonomickej činnosti (povinné vo forme kódu OKVED a dešifrovanie).
3. Nižšie je opäť zapísaná organizačná a právna forma a forma vlastníctva a vedľa nich sú kódy OKOPF (Celoruský klasifikátor organizačných a právnych foriem) a OKFS (Celoruský klasifikátor foriem vlastníctva).
4. Posledný riadok „hlavičky“ dokumentu označuje kódy OKEI (všeruský klasifikátor merných jednotiek): t.j. tisíce alebo milióny použitých v správe.

Vyplnenie časti 1

Prvá časť dokumentu obsahuje informácie o aktuálnych peňažných tokoch.

• Najprv vstúpte sem informácie o príchode: do riadku 4110 sa uvedie údaj o celkovom objeme prijatých prostriedkov, ktorý sa následne rozptýli po podkladových tematických riadkoch od 4111 do 4119 v súlade s účtovnými registrami. Zohľadňuje transakcie z predaja služieb a zásob, platby za prenájom, úroky a iné „prichádzajúce“ financie.
• Riadok 4120 uvádza celkovú sumu o platbách uskutočnených počas vykazovaného obdobia: platenie daní a príspevkov do penzijných fondov, mzdy, prevody dodávateľom a pod. Potom sa táto suma zaúčtuje rovnakým spôsobom v riadkoch od 4121 do 4129.
• Ďalej v riadku 4100 zadajte súčasný stav účtu(t. j. výška „prichádzajúcich“ financií mínus vynaložené náklady).

Táto sekcia zahŕňa informácie o peňažných prevodoch a príjmoch ktoré nemožno jednoznačne zaradiť.

Dôležitá nuansa: náklady v tabuľke musia byť uvedené v zátvorkách a spotrebné dane zaplatené dodávateľom a dodávateľom, rovnako ako DPH, tu nemusia byť zahrnuté.

Vyplnenie časti 2

Časť s názvom " Peňažné toky z investičných operácií". Po prvé, riadok 4210 sa hodí " celkový príjem“, vrátane predaja akcií, výnosov z pôžičiek, dividend, predaja dlhodobého majetku atď., Ktoré sa potom zaúčtujú v požadovaných hodnotách v príslušných riadkoch (od 4211 do 4219) .

Nižšie vyplňte rovnakým spôsobom " platby» o investičných operáciách. V riadku 4220 sa zobrazí indikátor „ Celkom“, ktorá sa následne v plnom súlade s účtovnými registrami podpisuje na nižšie uvedené riadky (od 4221 do 4219), vrátane akvizícií a iných nákladných obchodov s neobežným majetkom, platenia úrokov, nákupu dlhových cenných papierov a pod.

Potom sa zadá hodnota zostatku peňažných tokov zo všetkých akcií investičného charakteru (príjem mínus náklady).

Dokončenie časti 3

Posledná časť dokumentu sa zaoberá peňažnými tokmi z rôznych finančných transakcií. Tu je všetko rovnaké:

1. prvý riadok 4310 označuje hodnotu "celkové" príjmy, ktorý sa potom rozdeľuje podľa spodného riadku (od 4311 do 4319), vrátane príjmov z emisie akcií a dlhopisov, pôžičiek, pôžičiek atď.
2. Ďalej, rovnako ako v predchádzajúcich častiach, sú uvedené ukazovatele „celkom“ na finančných platbách do riadku 4320 s ich následným rozostupom do riadkov od 4321 do 4329.
3. Potom je to uvedené rozdiel medzi prichádzajúcim a odchádzajúcim peňažných tokov za vykazované obdobie o finančných transakciách.
4. Nakoniec dokument obsahuje celkový zostatok všetkých troch peňažných tokov za vykazované obdobie (môže byť so znamienkom plus aj so znamienkom mínus), finančné zostatky na začiatku a na konci obdobia, ako aj rozdiel vo výmennom kurze medzi menovými jednotkami iných krajín a ruským rubľom , ktorý sa vypočíta pomocou špeciálneho vzorca (vypĺňa sa len vtedy, keď organizácia vykonala zúčtovacie transakcie v cudzej mene).

Po zostavení správy sa dokument predloží na schválenie vedúcemu organizácie, ktorý svojim podpisom potvrdí pravosť údajov, ktoré sú v ňom uvedené.

Prehľad o peňažných tokoch (formulár č. 4). Pokyny, pravidlá a postup pri vypĺňaní

Výkaz peňažných tokov by mal obsahovať informácie o peňažných tokoch (prílev, smerovanie peňažných prostriedkov) s prihliadnutím na zostatky peňažných prostriedkov na začiatku a na konci vykazovaného obdobia v kontexte bežných aktivít, investičných aktivít a finančných aktivít.

Informácie o peňažnom toku organizácie zaznamenané na príslušných hotovostných účtoch vedených v pokladni organizácie, o zúčtovaní, špeciálnych menových účtoch, sa od začiatku roka zohľadňujú na akruálnej báze a uvádzajú sa v mene Ruskej federácie.

V prípade dostupnosti (pohybu) peňažných prostriedkov v cudzej mene sa najskôr vykoná prepočet v cudzej mene pre každý jej druh. Potom sa údaje každého výpočtu vypracovaného v cudzej mene prepočítajú kurzom Centrálnej banky Ruskej federácie ku dňu zostavenia účtovnej závierky. Údaje získané pre jednotlivé výpočty sa sumarizujú pri vypĺňaní príslušných ukazovateľov výkazu.

Pri zostavovaní údajov výkazu peňažných tokov treba mať na pamäti nasledovné.

Bežná činnosť je činnosť organizácie, ktorej hlavným cieľom je dosahovanie zisku alebo ktorého cieľom nie je dosahovanie zisku v súlade s predmetom a cieľmi činnosti, to znamená s výrobou priemyselných výrobkov, výkonom stavebné práce, poľnohospodárstvo, predaj tovaru, poskytovanie verejných služieb, potraviny, zber poľnohospodárskych produktov, prenájom nehnuteľností atď.

Investičná činnosť je činnosť organizácie súvisiaca s kapitálovými investíciami organizácie v súvislosti s nadobúdaním pozemkov, budov a iných nehnuteľností, zariadení, nehmotného majetku a iného dlhodobého majetku, ako aj ich predajom; s realizáciou dlhodobých finančných investícií do iných organizácií, vydávanie dlhopisov a iných dlhodobých cenných papierov a pod.

Finančná činnosť je činnosť organizácie súvisiaca s realizáciou krátkodobých finančných investícií, vydávaním dlhopisov a iných krátkodobých cenných papierov, nakladaním s predtým nadobudnutými akciami, dlhopismi a pod.

Pri uvádzaní údajov o peňažných tokoch v rámci bežnej, investičnej a finančnej činnosti musí každá určená časť činnosti obsahovať členenie, ktoré odhaľuje skutočný príjem peňažných prostriedkov v hotovosti z predaja tovaru, výrobkov, prác, služieb, z predaja tovarov, výrobkov, prác, služieb a služieb. fixný majetok a iný majetok, príjem záloh, rozpočtové prostriedky a fondy iného účelového financovania, úvery, pôžičky, dividendy, úroky z finančných investícií a iné príjmy; smerovanie prostriedkov na úhradu za tovar, výrobky, práce, služby, na mzdy, na zrážky do štátnych mimorozpočtových fondov, na vydávanie preddavkov, na finančné investície, na výplatu dividend, úrokov z cenných papierov, na vyrovnanie s rozpočtu, na úhradu úrokov z prijatých úverov a pôžičiek a iných platieb a prevodov.

Účtovné jednotky by mali mať na pamäti, že v členeniach by sa mali samostatne zverejňovať peňažné toky spojené s výplatou (prijatím) úrokov a dividend, ako aj výsledky mimoriadnych okolností. Údaje o peňažných tokoch súvisiace s daňou z príjmu a inými podobnými povinnými platbami by sa mali vykazovať samostatne ako súčasť údajov o bežnej činnosti, pokiaľ ich nemožno konkrétne spájať s investičnými alebo finančnými činnosťami.

Keď sú finančné prostriedky prijaté z predaja cudzej meny (vrátane povinného predaja) na účty v úverových inštitúciách alebo do pokladne organizácie, zodpovedajúce sumy sa premietnu do údajov o bežnej činnosti ako peňažné príjmy z predaja dlhodobého majetku a iný majetok. Zároveň sa do údajov charakterizujúcich vynakladanie prostriedkov na bežnú činnosť započítava množstvo predanej cudzej meny v zodpovedajúcom smere vynakladania.

Pri obstaraní cudzej meny sa prevedené peňažné prostriedky započítavajú do údajov o bežnej činnosti v príslušnom smere. Príjem obstaranej cudzej meny sa tiež premieta do bežnej činnosti samostatne alebo ako súčasť ostatných príjmov (okrem predaja dlhodobého majetku a iného majetku).

Pri vytváraní a prijímaní formulára výkazu peňažných tokov môžu organizácie použiť ako vzor formulár uvedený v prílohe vyhlášky Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. januára 2000 N 4n „O formulároch účtovných výkazov organizácií“ .

Organizácie majú právo pri vytváraní a prijímaní formulára výkazu peňažných tokov brať ako definujúce ukazovatele oblasti činnosti: bežné, investičné, finančné a nie peňažné toky, ako sa navrhuje vo vzorovom formulári č.

Organizácie by mali brať do úvahy, že výkaz peňažných tokov by mal obsahovať referenčné údaje o peňažných príjmoch za vykazované obdobie (s výnimkou peňažných príjmov od úverovej inštitúcie do pokladne organizácie) s pridelením, vrátane vyrovnania s právnickými osobami a na zúčtovanie s jednotlivcami, ako aj prideľovanie údajov o príjme peňažných prostriedkov v hotovosti pomocou registračných pokladníc alebo striktných oznamovacích formulárov (t. j. v poradí vydávania potvrdení, poukážok, lístkov, kupónov, poštových známok a iných podobných šekov dokumentov s prísnou zodpovednosťou vo formulároch schválených v súlade so súčasným postupom).

Ak organizácia v príslušných častiach akceptovaného formulára výkazu peňažných tokov neoddeľuje údaje o sumách peňazí prevedených organizáciou do úverovej inštitúcie alebo prijatých na pokladni organizácie od úverovej inštitúcie, potom tieto údaje by mali byť uvedené v odkaze na výkaz peňažných tokov.

Výkaz peňažných tokov obsahuje údaje, ktoré priamo vyplývajú zo záznamov na peňažných účtoch.

Ak sa údaje musia odpočítať na prepočet dane, malo by sa s nimi zaobchádzať rovnako. Jednotky merania použité v správe formulára 1 sú tisíce alebo milióny rubľov. Ak je teda ukazovateľ 130 000 rubľov, nemusíte do stĺpca písať 130 000, mali by ste jednoducho napísať 130 a v názve stĺpca poznamenať, že všetky čísla sú uvedené s rozmerom „tisíc rubľov“. R". Zloženie Formulár 4 účtovnej závierky obsahuje nasledujúce informácie o pohybe financií:

• Súčasná činnosť;
• investičné činnosti;
• finančné aktivity.

Každá odroda je rozdelená do nasledujúcich sekcií:

• finančné toky z bežných operácií;
• finančné toky z investičných aktivít;
• finančné operácie.

Peňažné toky by sa mali chápať ako všetky platby podniku, ako aj finančné príjmy.

Formulár 4 výkazu peňažných tokov: vyplnenie

Sú to oni, kto je zodpovedný regulačným orgánom za autentickosť a spoľahlivosť informácií obsiahnutých v účtovnej závierke. Všeobecné pravidlá Právne schválené pravidlá predkladania účtovnej závierky:

1. Vykazovacie obdobie, za ktoré musíte predložiť dokumentáciu, je jeden rok.

Formulár 4 by sa mal predložiť IFTS najneskôr tri mesiace po skončení vykazovaného obdobia.

Ak čas určený na podanie ohlasovacích dokladov skončí sviatkom alebo víkendom, tak sa tento čas predlžuje do nasledujúceho pracovného dňa.

Za porušenie pravidiel stanovených zákonom je vedúci a hlavný účtovník podniku potrestaný pokutou.

Dôležitá rada pre podnikateľov: nestrácajte čas ani na jednoduché rutinné úlohy, ktoré možno delegovať. Presuňte ich na nezávislých pracovníkov "Execute.ru".

Výkaz peňažných tokov (formulár 4) za rok 2017

Tu vidíte celkovú výšku platieb. Podstatou riadku 4320 je súčet "4321" - "4329".

Vyplnenie formulárov 3, 4 a 6 súvahy

To nezahŕňa finančné investície do samotného majetku;

• z transakcií na scudzenie akcií iného podniku;
• z vrátenia predtým poskytnutých úverov a z predaja dlhových cenných papierov;
• z investícií do akcií a vkladov v iných podnikoch;
• iné zásobovanie.

V riadku 4220 sa uvádza celková suma platieb. V riadkoch 4221–4229 sú dešifrované:

• náklady na opravu a modernizáciu zariadení a vedecký výskum (vrátane dlhodobého majetku);
• nákup akcií a akcií iných podnikov;
• nákup dlhových cenných papierov, náklady na pôžičky;
• platenie úrokov zo záväzkov v súvislosti s realizáciou investičnej činnosti;
• iné platby.

Riadok 4200 formulára 4 uvádza zostatok peňažných tokov z investičných operácií.

Postup pri vypĺňaní účtovnej závierky

• 4124 sa rovná 80 000 rubľov;
• 4125 sa rovná 117 200 rubľov;
• 4126 sa rovná 55 000 rubľov;
• 4110 sa rovná 935 000 rubľov. (súčet riadkov 4111 a 4119);
• 4120 sa rovná 774 200 rubľov. (súčet riadkov 4121, 4122, 4124, 4125 a 4126);
• 4100 sa rovná 160 800 rubľov. (rozdiel liniek 4110 a 4120);
• 4211 sa rovná 850 000 rubľov;
• 4210 sa rovná 850 000 rubľov. (súčet riadkov 4211 a 4212);
• 4221 sa rovná 300 000 rubľov;
• 4223 sa rovná 250 000 rubľov;
• 4220 sa rovná 550 000 rubľov. (súčet riadkov 4221 a 4223);
• 4200 sa rovná 300 000 rubľov. (rozdiel liniek 4210 a 4220);
• 4311 sa rovná 1 000 000 rubľov;
• 4323 sa rovná 450 000 rubľov;
• 4320 sa rovná 450 000 rubľov;
• 4300 sa rovná 550 000 rubľov. (rozdiel liniek 4311 a 4323);
• 4400 sa rovná 1 010 800 rubľov. (súčet riadkov 4100, 4200 a 4300);
• 4450 sa rovná 176 000 rubľov.

Formulár 4 účtovnej závierky - pojem a znaky vyplnenia

• Predaj dlhodobého majetku (nehmotný majetok, nehnuteľnosti, dlhodobý majetok) nezahŕňa finančné investície do tohto majetku.
• Z transakcií na odcudzenie akcií iných podnikov
• Z predaja dlhových cenných papierov, vrátenia predtým vydaných úverov
• Z príjmov vo forme investícií do podnikov, akcií, vkladov
• Iné zásobovanie.

Platby: 4220 - celková suma platieb. 4221-4229 - prepis:

• Výdavky na aktualizáciu, opravu zariadení, vedecký vývoj, vrát. a neobežný majetok
• Nákup akcií iných podnikov, akcií
• Nákup dlhových cenných papierov, práva pohľadávok, výdavky na pôžičky
• Úroky zo záväzkov vyplývajúcich z investičných transakcií
• iné platby.

V riadku 4200 výkazu peňažných tokov sa uvádza stav peňažných tokov z investičných operácií.

Nuansy vyplnenia tlačív č. 3, 4 a 5 ročnej účtovnej závierky

• Pred každým typom operácie sú dva stĺpce, ktoré odrážajú množstvo peňazí, ktoré týmito operáciami prešli. Stĺpec 3 uvádza sumu za vykazovaný rok a stĺpec 4 - za predchádzajúci rok.

Peňažné toky z bežnej činnosti Potvrdenia uvádzajú celkovú sumu príjmov (riadok 4110).
Potom nasleduje dešifrovanie v riadkoch od 4111 do 4119:

• predaj tovarov, prác a služieb;
• finančné platby za prenájom, licencie, licenčné poplatky;
• postúpenie práv na uplatnenie peňažných plnení;
• iné zásobovanie.

Vyplnenie platobných údajov prebieha podobným spôsobom.

Ako vyplniť výkaz peňažných tokov – formulár 4

Prvý musí byť podpísaný riaditeľom podniku (táto kópia sa predkladá Federálnej daňovej službe a Štatistickej službe). Malo by sa pamätať na to, že pri odosielaní formulára federálnej daňovej službe by ste mali použiť pobočku, v ktorej je spoločnosť registrovaná.

Dokument sa obdobne predkladá štatistickej službe v mieste registrácie. Formulár 4 je potrebné predložiť najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka. Napríklad výkaz za rok 2017 je potrebné podať do 31. marca 2018. Ako výkaz vyplniť Účtovné predpisy, ktoré boli vypracované ešte v roku 2011, plne popisujú všetky zásady a pravidlá, podľa ktorých musí byť formulár 4 účtovnej závierky vyplnené.

Postup na zostavenie výkazu peňažných tokov (Formulár 4)

Ako peňažný tok sa účtuje aj príjem majetku, ktorý má vecnú hodnotu (materiálny ekvivalent). Malo by sa pamätať na to, že existujú také príjmy, ktoré výrazne neovplyvňujú celkový objem finančných prostriedkov.

Info

Nie je potrebné ich brať do úvahy vo formulári 4. Pre účtovníka je veľmi dôležité, aby vedel oddeliť „dôležité“ ukazovatele od „nedôležitých“. Riadky Aby sme mohli podrobne popísať princípy plnenia, uvádzame, čo by mal obsahovať každý konkrétny riadok.

• Riadok "4310".

Tu sú zobrazené účtenky konečného charakteru. Hodnotu tohto riadku možno získať súčtom 4311-4319.

Riadok "4311". Toto by malo uvádzať výšku všetkých úverov prijatých podnikom od bánk.
Suma je uvedená bez úroku.

Riadok "4312" a "4313". Tu by ste mali napísať príspevok, ktorý vložil majiteľ podniku.

Riadok "4320".

Výkaz cash flow (formulár f-4), stiahnite si formulár v ms excel

Zobrazuje zostatok účelového financovania na začiatku vykazovaného roka, príjem a výdaj týchto finančných prostriedkov počas vykazovaného obdobia a ich zostatok na konci roka. Formulár 6, ako aj hlavné formuláre výkazov (súvaha a správa o finančných výsledkoch), má 2 možnosti dizajnu: úplný (príloha 1 k objednávke č. 66n) a zjednodušený (príloha 5 k objednávke č. 66n).

Tie môžu tvoriť organizácie, ktoré majú právo pri zostavovaní výkazov v zjednodušenej forme uplatňovať zjednodušené účtovné metódy. Obe verzie formulára 6 si môžete stiahnuť na našej webovej stránke.
Stiahnite si úplnú správu o zamýšľanom použití finančných prostriedkov Stiahnite si zjednodušenú správu o zamýšľanom použití finančných prostriedkov Formuláre výsledkov 3, 4 a 6 sú prílohami k 2 hlavným účtovným výkazom: súvaha a správa o finančných výsledkoch.