Izvještaj o tokovima gotovine (CFS) odražava tokove gotovine i stanja gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku i na kraju izvještajnog perioda. Prisjetimo se kako izgleda obrazac izvještaja o novčanim tokovima i dajemo primjer kako ga popuniti.

Izvještaj o novčanim tokovima: obrazac

Za izvještaj o novčanim tokovima, obrazac je odobren Naredbom Ministarstva finansija od 02.07.2010. godine broj 66n.

Izvještaj o novčanim tokovima: .

Ako je ODDS potreban u Word formatu, možete ga preuzeti ispod.

Izvještaj o tokovima novca:

Za predstavljanje na papiru, obrazac izvještaja o novčanim tokovima za 2018. u mašinski čitljivom obliku u PDF formatu može se preuzeti kao dio seta računovodstvenih (financijskih) izvještaja.

Procedura za izradu izvještaja o novčanim tokovima predviđena je PBU 23/2011.

Izvještaj o novčanim tokovima: primjer popunjavanja

Za f 4 izvještaja o novčanim tokovima dajemo primjer kako ga popuniti koristeći konvencionalne digitalne podatke.

Sažete podatke o stanju gotovine i transakcijama novčanih tokova predstavljamo u tabeli:

Indeks	Iznos (hiljadu rubalja)
	2017	2018
Stanje gotovine na početku godine	2396	17867
Prihodi od kupaca (uključujući PDV 18%)	725368	938022
Bankarski kredit primljen	6000	—
Prihodi od prodaje osnovnih sredstava (sa PDV-om 18%)	96	—
Priznanice u obliku otplaćenog kredita od druge organizacije	—	36000
Primici kamate po ugovoru o kreditu	1206	3219
Plaćanja dobavljačima (uključujući PDV 18%)	625113	897402
Plate su prebačene zaposlenima	11082	13778
Porez na dohodak fizičkih lica prebačen sa plata zaposlenih	1656	2059
Premije osiguranja se prenose iz plata zaposlenih	2801	4011
Kamata po ugovoru o kreditu se prenosi	318	726
Prebačen porez na dohodak	12302	19011
PDV prebačen u budžet	23927	36764
Kredit je dat drugoj organizaciji	40000	—
Bankovni kredit otplaćen	—	6000
Stanje gotovine na kraju godine	17867	15357

Za potrebe popunjavanja ODDS-a izvršićemo korekcije za PDV.

Podaci su prikazani uzimajući u obzir PDV, jer je pun iznos prihoda ostvaren u novčanom smislu.

Primjer 2.

U 2003. godini, Forum LLC je dobio 1.200.000 rubalja od kupaca. (uključujući PDV - 200.000 rubalja). Prema tome, u kolonama 3 i 4 ovog reda Izvještaja o novčanim tokovima mora biti prikazano 1.200 hiljada rubalja.

Uzimajući u obzir princip materijalnosti, organizacija može odvojeno alocirati prihode i predujmove, kao i druge prihode koji se odnose na prihode iz redovnih aktivnosti.

Ako je organizacija primila zaradu u stranoj valuti, njena vrijednost se iskazuje po kursu odgovarajuće valute na dan 31. decembra izvještajne godine.

Članak "Ostali prihodi"

Prilikom raspodjele drugih prihoda trebali biste se voditi klauzulama 7 i 8 PBU 9/99 „Prihodi organizacije“. Ova linija pokazuje:

· sredstva dobijena bez naknade od druge organizacije ili pojedinaca;

· novčane kazne, kazne, kazne za kršenje uslova ugovora primljene od kupaca;

· sredstva za kompenzaciju gubitaka prouzrokovanih organizaciji;

· dobit prethodnih godina identifikovana u izvještajnoj godini;

· sredstva dobijena iz budžeta za finansiranje osnovnih aktivnosti;

· sredstva vraćena od strane odgovornih lica;

· avansi koje vraćaju dobavljači,

· iznose poreza vraćene iz budžeta,

· prijem sredstava od osnivača i sl.

Moraćete da vidite kreditni promet na računima , , , , , , , , u korespondenciji sa novčanim računima. Glavni uslov je prijem sredstava u vezi sa tekućim aktivnostima.

Kursne razlike od konverzije valute dok je na tekućem računu ili na blagajni (knjiženje Debit , , Kredit) neće biti u Izvještaju zbog činjenice da je Izvještaj sastavljen za sve linije po kursu na dan izvještaja.

Ostale vrste poslovnih i neposlovnih prihoda povezane su sa investicionim i finansijskim aktivnostima.

Primjer 3.

U 2003. godini, Forum LLC primio je na blagajni neiskorišteni iznos prethodno izdatog iznosa kao izvještaj za kupovinu materijala u iznosu od 900 rubalja. Stoga, u koloni 3 ovog retka Izvještaja o novčanim tokovima morate prikazati 1 hiljadu rubalja.

Članak "Gotovina dodijeljena:"

Ovo pokazuje područja gotovinskih izdataka vezanih za tekuće aktivnosti. Oni se ogledaju u kreditu računa , , , : od njih morate odabrati samo one koji se odnose na statutarne aktivnosti organizacije.

U izvještaju su odbitni pokazatelji navedeni u zagradama.

... za plaćanje kupljene robe, radova, usluga, sirovina i druge obrtne imovine

U ovoj liniji u koloni 3 iskazuju se sredstva koja su u toku 2003. godine prenesena dobavljačima i izvođačima za primljenu robu, sirovine, obavljene radove i pružene usluge. Kolona 4 ovog reda odražava koliko je potrošeno na sirovine, materijale, gorivo, komponente, komunalije, itd. prošle godine. Obično se ove revolucije odražavaju putem objava Debit 60-1 Kredit , , , .

Imajte na umu da se izdani avansi u početku odražavaju knjiženjem Dt 60-2 Kt , , , međutim, tada, po prijemu dragocjenosti, avansi se otplaćuju prijebijanjem Dt 60-1 Kt 60-2. To znači da se ovi iznosi moraju uključiti u plaćanje za stečena obrtna sredstva. Drugim riječima, to su plaćanja otplaćena isporukom dobara (radova, usluga).

Primjer 4.

U 2003. godini, Forum LLC je prenio 1.080.000 rubalja za primljene materijale i usluge koje su pružene trećim organizacijama u vezi sa njegovom osnovnom djelatnošću. (uključujući PDV - 180.000 rubalja). Stoga će kolona 3 prikazati 1.080 hiljada rubalja.

...za plate

Ova linija pokazuje koliko je potrošeno na troškove rada. To su kreditni prometi na računima iu korespondenciji sa računom „Računi sa kadrovima za plate“.

Primjer 5.

U 2003. godini, Forum LLC isplatio je zaposlenima platu od 100.000 rubalja.

Pokažimo u koloni 3 iznos od 100 hiljada rubalja.

...za isplatu dividendi, kamata

U ovoj liniji se navode dividende isplaćene osnivačima organizacije, kamate isplaćene drugim licima na primljene kredite, izdate obveznice, dionice, zapise i druge hartije od vrijednosti. Prilikom popunjavanja ovog reda uzmite kreditni promet za račune , , i 55 u korespondenciji sa računom , , , .

Primjer 6.

U 2003. godini, Forum LLC je prenio banci iznos kamate za korištenje kredita uzetog za popunu obrtnog kapitala u iznosu od 10.000 rubalja. Stoga će kolona 3 prikazati 10 hiljada rubalja.

...za obračun poreza i dažbina

U ovoj liniji se evidentira ukupan iznos poreza i naknada prebačenih u budžet i vanbudžetske fondove: jedinstveni socijalni porez, doprinosi za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, obavezno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti, porez na dohodak, imovinu, dobit i drugi porezi i naknade.

Svi ovi porezi se odnose na tekuće aktivnosti, izuzev slučajeva njihove povezanosti sa ulaganjima ili finansijskim ulaganjima – porezi po odbitku na isplatu dividendi i kamata na vrijednosne papire.

Ovdje se odražavaju kreditni promet na računu, koji korespondira sa računom “Poravnanja sa budžetom” i 69 “Poravnanja za socijalno osiguranje i osiguranje”.

Primjer 7.

U 2003. godini, Forum LLC je platio poreze i naknade od 40.000 rubalja. Stoga će kolona 3 prikazati 40 hiljada rubalja.

Prazne linije u Izvještaju se koriste za odraz indikatora za koje organizacija smatra da je potrebno obezbijediti zbog njihove materijalnosti.

...za ostale troškove

Ova linija odražava ostale troškove organizacije za njene osnovne aktivnosti koji nisu obuhvaćeni prethodnim redovima. Na primjer, iznosi izdati iz kase odgovornim licima za poslovne potrebe, plaćanje bankarskih usluga i sl.

Ovde je takođe naznačen iznos nepodmirenih avansa za nabavku robe, materijala, izvođenje radova i usluga u vezi sa osnovnom delatnošću preduzeća.

Iznos kursnih razlika na deviznu imovinu ne odražava se na rashode.

Primjer 8.

Pretpostavimo da je hiljadu dolara nepomično ležala na tekućem računu tokom cele 2003. godine, a kurs na početku godine bio je 31,7844, a na dan 31.12.2003. -29,4545. U ovom slučaju, kursne razlike na deviznom računu u bilansu stanja iznosit će 2329,9 rubalja. (ožičenje Debit 91-2 Kredit).

Međutim, ovaj iznos nije prikazan u koloni 3. Već je uzeto u obzir u redu „Stanje gotovine na početku godine“ u našem primjeru.

Članak "Neto gotovina iz tekućih aktivnosti"

Zbrojite sve pokazatelje novčanih primitaka (sredstva primljena od kupaca i kupaca, ostali prihodi),

Pronaći iznos sredstava usmjerenih i utrošenih (za isplatu roba, radova, usluga, sirovina i drugih obrtnih sredstava, zarada, isplata dividendi, kamata, obračuna poreza i dažbina, ostalih troškova),

Oduzmite drugi od prvog iznosa.

Ovo je „neto tok“ gotovine. U ovom slučaju može doći ne samo do priliva sredstava, već i do odliva sredstava za određenu aktivnost. One. rezultat može biti negativan, u kom slučaju će biti prikazan u zagradama. Na primjer, manje primljenih sredstava nego potrošeno. To je moguće ako je stanje na tekućem računu na početku godine omogućavalo njihovo trošenje.

Primjer 9.

U našem primjeru, to se dogodilo. U koloni 3 moramo prikazati 29 hiljada rubalja u zagradama = 1200+1-1080-100-10-40. One. Organizacija je primila negativan neto novčani tok od svojih tekućih aktivnosti.

Sekcija "Tokovi gotovine za investicione aktivnosti"

Investicione aktivnosti u vezi sa nabavkom i prodajom zemljišta, nekretnina, opreme, nematerijalne i druge dugotrajne imovine; izvođenje vlastite izgradnje, troškovi istraživanja i razvoja; finansijska ulaganja (kupovina hartija od vrednosti drugih organizacija, uključujući dužničke hartije od vrednosti, ulozi u osnovni (akcionarski) kapital drugih organizacija, davanje kredita drugim organizacijama, itd.).

Podsjetimo, PBU 19/02 “Računovodstvo finansijskih ulaganja” kao finansijska ulaganja uključuje: državne i općinske vrijednosne papire; dužničke hartije od vrijednosti u kojima je određen datum i trošak otplate (obveznice, zapisi); depoziti u kreditnim institucijama; potraživanja stečena po osnovu ustupanja prava potraživanja; doprinosi partnerske organizacije prema jednostavnom partnerskom ugovoru itd.

Članak "Primanja od prodaje osnovnih sredstava i druge dugotrajne imovine"

Na ovoj poziciji iskazuju se prihodi od prodaje osnovnih sredstava i ostale dugotrajne imovine. Riječ je o kreditnim prometima računa „Obračuni sa kupcima i kupcima“ koji korespondiraju sa računima „Blagajna“, 51 „Valutni račun“ i 52 „Valutni račun“, ukoliko su povezani sa prijemom sredstava za navedenu nekretninu. Rashodi u stranoj valuti iskazani su po kursu Centralne banke Ruske Federacije na datum izvještavanja.

Primjer 10.

2003. godine Forum doo je prodao svoja osnovna sredstva. Iznos dobijen od prodaje osnovnih sredstava iznosio je 84.000 rubalja. (uključujući PDV - 14.000 rubalja).

Iznos je 84 hiljade rubalja. upisuje se u kolonu 3. ovog člana.

Članak "Primanja od prodaje hartija od vrijednosti i drugih finansijskih ulaganja"

U koloni 3. ovog člana iskazuje se iznos koji je organizacija dobila od prodaje hartija od vrednosti, potraživanja, koja su stečena po osnovu ustupanja prava potraživanja. Za popunjavanje ovog reda potrebno je da se kreditni promet na računima i, koji obračunava prodaja finansijskih ulaganja, uzme u korespondenciju sa novčanim računima.

Primjer 11.

U 2003. prihod Forum doo od prodaje hartija od vrijednosti iznosio je 10.000 rubalja. (NDS se ne pojavljuje).

U koloni 3 će biti naznačen iznos od 10 hiljada rubalja.

Članak "Primljene dividende"

Ovdje su prikazani iznosi dividendi primljenih tokom 2003. godine. Obično se odražavaju u računovodstvenim knjiženjima Debit, , Kredit.

Članak "Primljene kamate"

Organizacija može dobiti kamatu na mjenice, izdate kredite itd.

Kamate obračunate po ugovoru o zajmu su poslovni prihodi (klauzula 7 PBU 9/99 „Prihodi organizacije“) i odražavaju se u skladu sa ugovorom kao računovodstveni unos Debit Credit podračun 1 "Ostali prihodi". Shodno tome, njihov prijem će se odraziti Debit , , Kredit.

Članak "Primanja od otplate kredita datih drugim organizacijama"

Ako je organizacija izdala kredite drugim pravnim ili fizičkim licima (osim zaposlenima u organizaciji), tada se kretanje datih kredita obračunava pomoću bilansnog računa 58-3 „Dati krediti“. Za kredite čije je izdavanje obezbeđeno mjenicama zajmoprimca može se izdvojiti poseban podračun „Dati krediti obezbjeđeni mjenicama“.

Otplata kredita se ogleda na zaduženju računa "Tekući računi" ili drugih relevantnih računa i kreditu računa "Finansijskih ulaganja".

Otplaćeni iznosi kredita će biti prikazani pod ovom stavkom.

Članak "Sticanje podružnica"

Prema čl. 105 Građanskog zakonika Ruske Federacije, privredno društvo se priznaje kao zavisno društvo ako drugo (glavno) privredno društvo ili ortačko društvo, zbog pretežnog učešća u njegovom osnovnom kapitalu, ili u skladu sa sporazumom zaključenim između njih, ili na drugi način ima mogućnost da utvrđuje odluke koje donosi takva kompanija.

Možete uticati „na druge načine“ davanjem kredita, osnivanjem zaloge na imovini podružnice, slanjem svojih predstavnika u odbor direktora (odbor) podružnice, itd.

Privredno društvo se priznaje kao zavisno ako drugo (pretežno, participativno) društvo ima više od 20% akcija sa pravom glasa u akcionarskom društvu ili 20% osnovnog kapitala društva sa ograničenom odgovornošću (član 106. Građanskog zakonika od Ruska Federacija).

Ako ste kupili takvu kompaniju, ovdje se moraju odraziti sredstva izdvojena za njenu kupovinu.

Članak "Nabavka osnovnih sredstava, isplativa ulaganja u materijalnu imovinu i nematerijalnu imovinu"

Ovo pokazuje kreditni promet na novčanim računima ukoliko su sredstva korištena za kupovinu dugoročnih ulaganja u mašine, opremu, vozila, kao i kapitalnu izgradnju.

Ovdje će biti naznačena plaćanja otplaćena zalihama i neizmireni iznosi avansa i avansa za navedene namjene.

Primjer 12.

U 2003. godini, Forum LLC je prenio 60.000 rubalja za kupovinu osnovnih sredstava. (uključujući PDV 10.000 RUB).

U koloni 3 će biti naznačen iznos od 60 hiljada rubalja.

Članak "Sticanje hartija od vrijednosti i drugih finansijskih ulaganja"

Ovaj član odražava sredstva koja se koriste za kupovinu vrijednosnih papira, udjela u odobrenim kapitalima drugih organizacija itd. Da biste popunili ovaj red, potrebno je da saberete kreditni promet na novčanim računima u korespondenciji sa računom.

Ako ste dali takve kredite tokom godine, njihov iznos mora biti prikazan u ovom članu.

Članak "Neto gotovina iz investicionih aktivnosti"

Postupamo na isti način kao i kod utvrđivanja neto novčanih tokova iz tekućih aktivnosti.

Prema našim primjerima, rezultat ulaganja je 25 hiljada rubalja. (84+10-60-9). To znači da je došlo do priliva gotovine od ove vrste djelatnosti.

Sekcija "Tokovi gotovine iz finansijskih aktivnosti"

Finansijske aktivnosti smatra se djelatnost uslijed koje se mijenja veličina i sastav vlastitog kapitala organizacije i pozajmljenih sredstava (primanja od emisije dionica, obveznica, kredita drugih organizacija, otplate pozajmljenih sredstava i sl.).

Članak "Prihodi od emisije dionica ili drugih vlasničkih vrijednosnih papira"

Akcionarska društva imaju pravo izdavanja akcija koje će osigurati priliv gotovine. Ako izdate takve dionice ili vlasničke vrijednosne papire, novčani primici za njih se obično odražavaju u računovodstvenom unosu Debit, .

Članak "Otplata zajmova i kredita (bez kamate)"

Ovo odražava iznos otplaćenih kredita i pozajmica. Da biste popunili ovaj red, uzmite teretni promet za račune koji odgovaraju računima gotovinskog knjigovodstva (osim za plaćanje kamata).

Plaćene kamate se ne iskazuju u ovom redu, već su uključene u red „gotovina za isplatu dividendi i kamata“ u tekućim aktivnostima.

Članak "Otplata obaveza po finansijskom lizingu"

Finansijski lizing je lizing. Ako plaćate zakupnine ili otkupnu vrijednost imovine primljene na osnovu ugovora o zakupu, onda se ovdje moraju odraziti iznosi dodijeljeni za ova sredstva tokom godine.

Članak "Neto gotovina iz finansijskih aktivnosti"

Kao iu prethodnim odjeljcima, nalazimo neto novčani tok iz finansijskih aktivnosti. Sabiramo sva primanja (priliv) i oduzimamo sva plaćanja (odliv). Rezultat se odražava uzimajući u obzir predznak rezultata.

Članak "Neto povećanje (smanjenje) gotovine i gotovinskih ekvivalenata"

Ova linija prikazuje ukupan, neto novčani tok iz sve tri aktivnosti. Da biste ga dobili, potrebno je sabrati rezultate tokova svih vrsta aktivnosti.

U našem slučaju, pokazatelj "neto gotovina iz tekućih aktivnosti" jednak je (-29 hiljada rubalja), tj. došlo je do odliva, neto gotovina iz investicionih aktivnosti je jednaka +25 hiljada rubalja, tj. njihov priliv je osiguran, a finansijske aktivnosti nisu vršene. Konačni pokazatelj neto promjene gotovine bit će (- 4 hiljade rubalja) = -29 hiljada rubalja. + 25 hiljada rub.

Stoga možemo reći da je za godinu u cjelini došlo do odliva sredstava u iznosu od 4 hiljade rubalja, to ćemo prikazati u zagradama.

Članak "Stanje gotovine na kraju izvještajnog perioda"

U koloni 3 iskazuje se novac koji ostaje kod organizacije u blagajni, kao i na obračunskim, deviznim, posebnim i drugim bankovnim računima. Pokazatelj u ovom redu treba da bude jednak zbiru gotovinskog stanja na početku godine i pokazatelja „neto povećanje (smanjenje) gotovine i gotovinskih ekvivalenata“.

Prema našem primjeru, za ovaj članak morate prikazati 127 hiljada rubalja. (131 hiljada rubalja – 4 hiljade rubalja).

Isti iznos gotovine treba prikazati na liniji 260 bilansa stanja u koloni 3 kao stanje na dan 31. decembra 2003. godine.

Članak "Veličina uticaja promene kursa strane valute u odnosu na rublju"

Ovo je nova referentna linija izvještaja i trebala bi pokazati uticaj fluktuacija valuta na tokove gotovine.

, , .

U našem primjeru, sredstva od 1 hiljadu dolara bila su na tekućem računu godinu dana i za to vrijeme kursne razlike su iznosile 2329,9 rubalja, tako da u ovom članku treba prikazati 2 hiljade rubalja.

A kada se uporede konačni podaci sa ovom linijom, biće jasno kakav su uticaj kursne razlike imale na konačno povećanje (ili smanjenje) sredstava.

Ova vrsta izvještaja se sastavlja na osnovu rezultata izvještajnih perioda i sprovodi se na redovnoj osnovi. Dokument se odnosi na “primarni” dokument, radi se jednom godišnje i uključen je u impresivan set godišnjih finansijskih izvještaja. Prikazuje sva finansijska primanja i odlazne transfere, a takođe evidentira stanje gotovine na početku i na kraju perioda.

Zašto je potreban ovaj izvještaj?

Dokument je, moglo bi se reći, generalizirajući i daje jasnu predstavu o novčanom toku kompanije. Ovo je važno, jer ponekad, čak i sa punim redom sa drugim sredstvima, kompanija može patiti od nedostatka novca potrebnog, na primjer, za plaćanje poreza i socijalnih doprinosa, isplatu plaća, transfera dobavljačima itd. Osim toga, očigledno je da nedostatak jasne slike gotovine uvijek utiče na ekonomsku komponentu organizacije, zbog čega je izvještaj od velike važnosti za određivanje daljih akcija i perspektiva u finansijskom smislu.

FILES

Izveštaj takođe igra važnu ulogu kada je kompanija zainteresovana za privlačenje investicija, jer pre nego što se upusti u bilo koji projekat, zahtevni investitor uvek traži ovaj izveštaj i sa strašću ga proučava.

Osim toga, primaoci izvještaja o novčanim tokovima mogu biti:

• poreska uprava,
• Rosstat,
• bankarske institucije,
• osnivači kompanije itd.

Ko je dužan da pripremi izvještaj?

Za ovu vrstu izvještavanja odgovorna su sva preduzeća i organizacije, osim malih preduzeća, kao i onih preduzeća koja koriste pojednostavljene metode računovodstva i izvještavanja za računovodstvo i poreze.

Struktura i sadržaj izvještaja

Za osobu bez posebnog obrazovanja, dokument može izgledati prilično komplikovano. Sastoji se od tri odjeljka u kojima se monetarne transakcije odražavaju u vrijednostima koda prema tri glavna pokazatelja uspješnosti organizacije:

• struja,
• finansijski
• i ulaganja.

Treba imati na umu da se u ovaj dokument ne moraju uključiti sva kretanja gotovine. Izuzeci uključuju:

• menjačke transakcije,
• prijem i dostava gotovine na bankovni račun,
• međusobno razmjenjujući gotovinske ekvivalente,
• prijenos sa naloga jedne organizacije na drugi, itd.

Potpuna lista radnji može se naći u klauzuli 6 PBU 23/2011.

Važna karakteristika: Izvještaj uključuje sve finansijske transakcije kompanije. potpadaju pod njegove kvalifikacijske zahtjeve, bez obzira na monetarne jedinice u kojoj su zemlji proizvedeni, ali svi podaci u dokumentu se unose samo u ruskim rubljama, i to isključivo u mjernoj jedinici (hiljade, milioni) koja je korištena pri sastavljanju bilans stanja.

Primjer sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima

Popunjavanje zaglavlja

Pošto je dokument izuzetno važan, morate biti veoma pažljivi kada ga sastavljate i popunjavate sve potrebne ćelije.

1. Prvo, izvještaj označava godinu za koju je sastavljen.
2. Zatim unesite puni naziv organizacije (sa skraćenicom organizacijskog i pravnog statusa) i sljedeće podatke:
   • Datum pripreme,
   • OKPO kod (Sve-ruski klasifikator preduzeća i organizacija),
   • vrsta ekonomske aktivnosti (potrebno u obliku OKVED koda i dekodiranja).
3. Ispod se, opet, upisuje organizaciona i pravna forma i oblik vlasništva, a pored njih su kodovi OKOPF (Sve ruski klasifikator organizaciono-pravnih oblika) i OKFS (Sve ruski klasifikator oblika vlasništva).
4. Poslednji red zaglavlja dokumenta označava kodove OKEI (Sve-ruski klasifikator mernih jedinica): tj. hiljade ili milione korištenih u izvještaju.

Popunjavanje odjeljka 1

Prvi dio dokumenta sadrži informacije o tekućim novčanim tokovima.

• Prije svega, uklopi se ovdje informacije o "dolasku": u red 4110 upisuje se podatak o ukupnom iznosu primljenih sredstava, koji se zatim raspoređuje po temeljnim tematskim linijama - od 4111 do 4119 - u skladu sa računovodstvenim registrima. Ovo uzima u obzir transakcije od prodaje usluga i zaliha, plaćanja zakupnine, kamate i druga „prilazna“ finansijska sredstva.
• Red 4120 označava ukupan iznos za uplate izvršene tokom izvještajnog perioda: plaćanje poreza i doprinosa u penzione fondove, plate, transferi izvođačima i dobavljačima itd. Zatim se ovaj iznos također knjiži u redove 4121 do 4129.
• Dalje, u red 4100 unesite indikator stanja tekućeg računa(tj. iznos „dolaznih“ finansija minus nastali troškovi).

U ovom odeljku su uključeni informacije o gotovinskim transferima i priznanicama, što se ne može jednoznačno klasificirati.

Važna nijansa: troškovi u tabeli moraju biti navedeni u zagradama, a akcize plaćene dobavljačima i izvođačima, baš kao i PDV, ne moraju biti uključene ovdje.

Popunjavanje odjeljka 2

Na sličan način popunite odjeljak pod nazivom „ Novčani tokovi iz investicionih operacija" Prije svega, u red 4210 unesite “ ukupni prihodi“, uključujući i od prodaje dionica, otplate kredita, dividendi, prodaje dugotrajne imovine i sl., što se zatim knjiži u traženim vrijednostima uz odgovarajuće redove (od 4211 do 4219).

Ispod popunite na potpuno isti način: “ plaćanja» o investicionim operacijama. U red 4220 unesite indikator “ Ukupno“, koji se zatim, u potpunosti u skladu sa računovodstvenim registrima, potpisuje na redovima ispod (od 4221 do 4219), uključujući nabavku i druge skupe transakcije sa dugotrajnom imovinom, plaćanje kamata, sticanje dužničkih hartija od vrijednosti itd.

Zatim unesite vrijednost bilansa novčanih tokova iz svih investicionih aktivnosti (primici minus rashodi).

Popunjavanje odjeljka 3

Posljednji dio dokumenta posvećen je novčanim tokovima od raznih vrsta finansijskih transakcija. Ovdje je sve slično:

1. prvo u redu 4310 je prikazana vrijednost "ukupni" računi, koji se zatim raspoređuje duž nižih linija (od 4311 do 4319), uključujući prihode od emisije dionica i obveznica, zajmova, pozajmica itd.
2. Dalje, identično prethodnim odjeljcima, unose se indikatori “ukupno” za finansijska plaćanja do reda 4320, a zatim ih proširiti u redove 4321 do 4329.
3. Tada je naznačeno razlika između "dolaznog" i "odlaznog" novčani tokovi za izvještajni period za finansijske transakcije.
4. Konačno, dokument uključuje ukupan bilans sva tri novčana toka za izvještajni period (može biti sa predznakom plus ili minus), finansijska stanja na početku i na kraju perioda, kao i kursna razlika između valuta drugih zemalja i ruske rublje, koja se izračunava pomoću posebna formula (ispunjava se samo kada je organizacija izvršila transakcije poravnanja u stranoj valuti).

Nakon sastavljanja izvještaja, dokument se dostavlja na odobrenje rukovodiocu organizacije, koji svojim potpisom potvrđuje vjerodostojnost podataka sadržanih u njemu.

Izvještaj o novčanim tokovima (obrazac br. 4). Uputstva, pravila i postupak popunjavanja

Izvještaj o novčanim tokovima mora sadržavati informacije o novčanim tokovima (primanje, smjer gotovine) uzimajući u obzir stanja gotovine na početku i na kraju izvještajnog perioda, u kontekstu tekućih aktivnosti, aktivnosti ulaganja i finansijskih aktivnosti.

Informacija o kretanju sredstava organizacije, evidentirana na pripadajućim računima sredstava koja se drže u blagajni organizacije, na obračunskim, deviznim posebnim računima, odražavaju se na obračunskoj osnovi od početka godine i iskazuju se u valuta Ruske Federacije.

U slučaju prisustva (kretanja) sredstava u stranoj valuti, prvo se vrši obračun u stranoj valuti za svaku vrstu valute. Nakon toga, podaci za svaki obračun u stranoj valuti se preračunavaju po kursu Centralne banke Ruske Federacije na dan sastavljanja finansijskih izvještaja. Podaci dobijeni za pojedinačne proračune se sumiraju prilikom popunjavanja odgovarajućih indikatora izvještaja.

Prilikom generiranja podataka izvještaja o novčanim tokovima, imajte na umu sljedeće.

Tekućom djelatnošću smatraju se djelatnosti organizacije koja kao glavni cilj teži ostvarivanju dobiti ili nema kao takav cilj ostvarivanje dobiti u skladu sa predmetom i ciljevima djelatnosti, odnosno sa proizvodnjom industrijskih proizvoda. proizvodi, građevinski radovi, poljoprivreda, prodaja robe, pružanje javnih usluga ishrana, nabavka poljoprivrednih proizvoda, iznajmljivanje imovine itd.

Investicionim aktivnostima smatraju se aktivnosti organizacije koje se odnose na kapitalna ulaganja organizacije u vezi sa pribavljanjem zemljišta, zgrada i drugih nekretnina, opreme, nematerijalne imovine i druge dugotrajne imovine, kao i njihovom prodajom; sa dugoročnim finansijskim ulaganjima u druge organizacije, izdavanjem obveznica i drugih dugoročnih hartija od vrednosti itd.

Finansijskim poslovima smatraju se aktivnosti organizacije koje se odnose na realizaciju kratkoročnih finansijskih ulaganja, izdavanje obveznica i drugih kratkoročnih hartija od vrijednosti, otuđenje akcija, obveznica i sl. prethodno stečenih na period do 12 mjeseci.

Prilikom prikazivanja podataka o novčanim tokovima u kontekstu tekućih, investicionih i finansijskih aktivnosti, svaki navedeni dio aktivnosti mora sadržavati raščlambu koja otkriva stvarni primitak sredstava od prodaje roba, proizvoda, radova, usluga, od prodaje fiksnih imovina i druga imovina, te primanja avansa, budžetskih sredstava i drugog ciljanog finansiranja, kredita, pozajmica, dividendi, kamata na finansijska ulaganja i dr. prihoda; usmjeravanje sredstava za plaćanje roba, proizvoda, radova, usluga, za plate, za odbitke državnim vanbudžetskim fondovima, za izdavanje avansa, za finansijska ulaganja, za isplatu dividendi, kamata na hartije od vrijednosti, za obračune sa budžetom, za plaćanje kamata na primljene kredite i pozajmice i druga plaćanja i transfere.

Organizacije treba da imaju na umu da se u transkriptima tokovi gotovine povezani sa isplatom (primanjem) kamata i dividendi, kao i rezultati vanrednih okolnosti, moraju posebno objaviti. Novčani tokovi koji se odnose na poreze na dobit i druga slična obavezna plaćanja trebaju se izvještavati odvojeno kao dio operativnih podataka osim ako se mogu posebno povezati sa aktivnostima ulaganja ili finansiranja.

Kada sredstva od prodaje deviza (uključujući i obaveznu prodaju) budu primljena na račune kod kreditnih institucija ili u blagajnu organizacije, odgovarajući iznosi se odražavaju u podacima o tekućim aktivnostima kao prijem sredstava od prodaje osnovnih sredstava i dr. imovine. U ovom slučaju, iznos prodate deviza je uključen u podatke koji karakterišu utrošak sredstava za tekuće aktivnosti u odgovarajućem pravcu rashoda.

Prilikom kupovine deviza, prenesena sredstva se uključuju u podatke o tekućim aktivnostima u predmetnoj oblasti. Primici stečene strane valute se takođe iskazuju u tekućim aktivnostima posebno ili kao dio drugih primitaka (osim od prodaje osnovnih sredstava i druge imovine).

Organizacije, prilikom izrade i usvajanja obrasca izvještaja o novčanim tokovima, mogu koristiti kao uzorak obrazac dat u dodatku Naredbi Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. januara 2000. godine br. 4n „O obrascima finansijskih izvještaja organizacije.”

Organizacije imaju pravo da prilikom izrade i usvajanja obrasca izvještaja o novčanim tokovima kao definišu indikatore uzmu sljedeće oblasti djelovanja: tekući, investicioni, finansijski, a ne novčani tok, kako je predloženo u uzorku obrasca br. 4.

Organizacije treba da vode računa da izveštaj o novčanim tokovima mora da sadrži informacije o novčanim primanjima tokom izveštajnog perioda (osim novčanih primanja od kreditne institucije u blagajnu organizacije), ističući, između ostalog, obračune sa pravnim licima i za obračune sa fizičkih lica, kao i sa izdvajanjem iz podataka o prijemu novčanih sredstava u gotovini pomoću kasa ili obrasca stroge prijave (odnosno po redosledu izdavanja računa, vaučera, ulaznica, kupona, poštanskih znakova i drugih ekvivalentnih provera strogog izveštavanja dokumenta u obrascima odobrenim u skladu sa važećom procedurom).

Ako organizacija u odgovarajućim odjeljcima prihvaćenog obrasca izvještaja o novčanim tokovima ne ističe odvojeno podatke o iznosima sredstava koje je organizacija deponovala kreditnoj instituciji ili primila u blagajnu organizacije od kreditne institucije, onda ovi podaci moraju biti predstavljeni u izvještaju o novčanim tokovima za referencu.

Izvještaj o novčanim tokovima predstavlja podatke koji direktno proizlaze iz knjiženja na računima gotovinskog računovodstva.

Ako se indikatori moraju oduzeti za preračunavanje poreza, onda isto treba učiniti i sa njima.Mjerne jedinice koje se koriste u izvještaju obrasca 1 su hiljade ili milioni rubalja. Dakle, ako je indikator 130 hiljada rubalja, onda u stupac ne morate pisati 130.000, trebali biste napisati samo 130, a u nazivu stupca treba napomenuti da su svi brojevi dati s dimenzijom "hiljadu" . R". Sastav obrasca 4 finansijskih izvještaja sadrži sljedeće podatke o kretanju finansija:

• Trenutna aktivnost;
• investicijske aktivnosti;
• finansijske aktivnosti.

Svaka sorta je podijeljena u sljedeće dijelove:

• finansijski tokovi iz tekućeg poslovanja;
• finansijski tokovi iz investicionih aktivnosti;
• finansijske operacije.

Tokove gotovine treba shvatiti kao sva plaćanja preduzeća, kao i finansijske primitke.

Izvještaj o tokovima novca Obrazac 4: popunjavanje

Oni su ti koji su odgovorni regulatornim tijelima za autentičnost i pouzdanost informacija sadržanih u finansijskim izvještajima. Opšta pravila Zakonom su odobrena sljedeća pravila za podnošenje finansijskih izvještaja:

1. Izvještajni period za koji se mora dostaviti dokumentacija je godinu dana.

Obrazac 4 treba dostaviti Federalnoj poreskoj službi najkasnije tri mjeseca nakon završetka izvještajnog perioda.

Ako vrijeme predviđeno za podnošenje izvještajnih dokumenata završava praznikom ili vikendom, onda se ovo vrijeme produžava do sljedećeg radnog dana.

Za kršenje pravila utvrđenih zakonom, direktor i glavni računovođa preduzeća kažnjavaju se novčanom kaznom.

Važan savjet za poduzetnike: nemojte gubiti vrijeme, čak ni na jednostavne rutinske poslove koji se mogu delegirati. Prenesite ih na slobodnjake “Ispolnyu.ru”.

Izvještaj o novčanim tokovima (obrazac 4) za 2017. godinu

Ovdje je naveden ukupan iznos uplate. Suština linije 4320 je zbir "4321" - "4329".

Popunjavanje obrazaca 3, 4 i 6 bilansa stanja

Ovo ne uključuje finansijska ulaganja u sama sredstva;

• iz transakcija otuđenja akcija drugog preduzeća;
• od povraćaja ranije datih kredita i od prodaje dužničkih hartija od vrijednosti;
• od ulaganja u akcije i depozite, u druga preduzeća;
• ostalo snabdevanje.

Red 4220 označava ukupan iznos uplata. U redovima 4221–4229 oni su dešifrovani:

• troškovi popravki i modernizacije opreme i naučnih istraživanja (uključujući dugotrajnu imovinu);
• kupovina akcija i akcija drugih preduzeća;
• kupovina dužničkih vrijednosnih papira, troškovi pozajmljivanja;
• plaćanje kamata na obaveze u vezi sa investicionim aktivnostima;
• druga plaćanja.

U redak 4200 Obrasca 4 iskazuje se stanje novčanih tokova iz investicionih operacija.

Procedura popunjavanja finansijskih izvještaja

• 4124 je jednako 80.000 rubalja;
• 4125 je jednako 117.200 rubalja;
• 4126 je jednako 55.000 rubalja;
• 4110 je jednako 935.000 rubalja. (zbir redova 4111 i 4119);
• 4120 je jednako 774.200 rubalja. (zbir redova 4121, 4122, 4124, 4125 i 4126);
• 4100 je jednako 160.800 rubalja. (razlika između linija 4110 i 4120);
• 4211 je jednako 850.000 rubalja;
• 4210 je jednako 850.000 rubalja. (zbir redova 4211 i 4212);
• 4221 je jednako 300.000 rubalja;
• 4223 je jednako 250.000 rubalja;
• 4220 je jednako 550.000 rubalja. (zbir redova 4221 i 4223);
• 4200 je jednako 300.000 rubalja. (razlika između linija 4210 i 4220);
• 4311 je jednako 1.000.000 rubalja;
• 4323 je jednako 450.000 rubalja;
• 4320 je jednako 450.000 rubalja;
• 4300 je jednako 550.000 rubalja. (razlika između redova 4311 i 4323);
• 4400 je jednako 1.010.800 rubalja. (zbir linija 4100, 4200 i 4300);
• 4450 je jednako 176.000 rubalja.

Obrazac 4 finansijskih izvještaja - pojam i karakteristike popunjavanja

• Prodaja dugotrajne imovine (nematerijalna imovina, nekretnine, osnovna sredstva proizvodnje) ne uključuje finansijska ulaganja u ovu imovinu.
• Iz transakcija otuđenja akcija drugih preduzeća
• Od prodaje dužničkih hartija od vrijednosti, vraćanje ranije datih kredita
• Od prihoda u vidu ulaganja u preduzeća, akcija, depozita
• Ostalo snabdevanje.

Uplate: 4220 - ukupan iznos uplata. 4221-4229 - transkript:

• Troškovi za ažuriranje, popravku opreme, naučni razvoj, uklj. i dugotrajna sredstva
• Kupovina akcija drugih preduzeća, akcija
• Kupovina dužničkih hartija od vrijednosti, prava potraživanja, trošenje na kredite
• Kamate na obaveze po osnovu investicionih transakcija
• druga plaćanja.

Red 4200 izvještaja o novčanim tokovima prikazuje stanje novčanih tokova iz investicionih operacija.

Nijanse popunjavanja obrazaca br. 3, 4 i 5 godišnjih finansijskih izvještaja

• Prije svake vrste transakcije postoje dvije kolone koje odražavaju iznos novca koji je prošao kroz ove transakcije. U koloni 3 iskazuje se iznos za izvještajnu godinu, au koloni 4 - za prethodnu godinu.

Tokovi gotovine za tekuće poslovanje U primicima se iskazuje ukupan iznos primitaka (red 4110).
Nakon toga slijedi transkript u redovima 4111 do 4119:

• prodaja roba, radova i usluga;
• finansijska plaćanja za iznajmljivanje, licence, autorske naknade;
• ustupanje prava na potraživanje novčanih isplata;
• ostalo snabdevanje.

Ispunjavanje podataka o plaćanju vrši se na isti način.

Kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima - Obrazac 4

Prvi mora biti potpisan od strane direktora preduzeća (ova kopija se dostavlja Federalnoj poreskoj službi i Statističkoj službi). Treba imati na umu da prilikom podnošenja obrasca federalnoj poreznoj službi trebate koristiti podružnicu u kojoj je kompanija registrirana.

Dokument se na sličan način predaje statističkoj službi u mjestu registracije. Obrazac 4 potrebno je dostaviti najkasnije do 31. marta naredne godine. Na primjer, izvještaj za 2017. godinu treba dostaviti do 31. marta 2018. godine. Kako popuniti izvještaj Računovodstveni propisi, koji su sačinjeni još 2011. godine, u potpunosti opisuju sva načela i pravila po kojima se Obrazac 4 finansijskih izvještaja mora se popuniti.

Postupak sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima (obrazac 4)

Primici imovine koja ima materijalnu vrijednost (materijalni ekvivalent) također se uzimaju u obzir kao novčani tok. Treba imati na umu da postoje prihodi koji ne utiču značajno na ukupan iznos sredstava.

Info

Ovo ne treba uzeti u obzir u Obrascu 4. Za računovođu je veoma važno da odvoji „važne“ pokazatelje od „nevažnih“. Redovi Kako bismo detaljno opisali principe popunjavanja, naznačićemo šta treba sadržavati u svakom konkretnom redu.

• Linija "4310".

Ovdje su prikazani ukupni računi. Vrijednost ove linije može se dobiti zbrajanjem 4311-4319.

Linija "4311". Ovdje treba navesti iznos svih kredita koje je kompanija dobila od banaka.
Iznos je naveden bez kamate.

Linija "4312" i "4313". Ovdje treba napisati doprinos koji je dao vlasnik preduzeća.

Linija "4320".

Izvještaj o tokovima novca (obrazac f-4), preuzmite obrazac u ms excel-u

Prikazuje stanje ciljanog finansiranja na početku izvještajne godine, primitak i utrošak tih sredstava u izvještajnom periodu i njihovo stanje na kraju godine. Obrazac 6, kao i glavni izvještajni obrasci (bilans stanja i izvještaj o finansijskom rezultatu), ima 2 opcije dizajna: potpun (Prilog 1 Naredbe br. 66n) i pojednostavljen (Prilog 5 Naredbe br. 66n).

Potonje mogu biti sastavljene od organizacija koje imaju pravo da koriste pojednostavljene metode računovodstva prilikom pripreme izvještaja u pojednostavljenom obliku. Obje verzije obrasca 6 možete preuzeti na našoj web stranici.
Preuzmite kompletan izvještaj o namjenskom utrošku sredstava. Preuzmite pojednostavljeni izvještaj o namjenskom utrošku sredstava. Obrasci rezultata 3, 4 i 6 su dodaci 2 glavna računovodstvena izvještajna dokumenta: bilans stanja i izvještaj o finansijskim rezultatima.