Ниво на променливи разходи за единица продукция. Постоянни и променливи разходи

Нека разгледаме променливите разходи на предприятието, какво включват, как се изчисляват и определят на практика, разгледаме методите за анализ на променливите разходи на предприятието, ефекта от промяната на променливите разходи при различни обеми на производство и тяхното икономическо значение. За да разберете лесно всичко това, накрая се анализира пример за анализ на променливите разходи, базиран на модела на точката на рентабилност.

Променливи разходи на предприятието. Определение и тяхното икономическо значение

Променливи разходи на предприятието (АнглийскиПроменливацена,V.C.) са разходите на предприятието/фирмата, които варират в зависимост от обема на производството/продажбите. Всички разходи на предприятието могат да бъдат разделени на два вида: променливи и фиксирани. Основната им разлика е, че някои се променят с увеличаване на обема на производството, докато други не. Ако производствената дейност на компанията се прекрати, тогава променливите разходи изчезват и стават равни на нула.

Променливите разходи включват:

• Разходите за суровини, материали, гориво, електроенергия и други ресурси, участващи в производствените дейности.
• Себестойност на произведените продукти.
• Заплати на работещия персонал (част от заплатата зависи от изпълнените стандарти).
• Проценти от продажби на мениджъри по продажбите и други бонуси. Лихви, платени на аутсорсинг компании.
• Данъци, които имат данъчна основа въз основа на размера на продажбите и продажбите: акцизи, ДДС, единен данък върху премиите, данък според опростената данъчна система.

Каква е целта на изчисляването на променливите разходи на предприятието?

Зад всеки икономически показател, коефициент и понятие трябва да се вижда тяхното икономическо значение и целта на тяхното използване. Ако говорим за икономическите цели на всяко предприятие/компания, тогава има само две от тях: или увеличаване на доходите, или намаляване на разходите. Ако обобщим тези две цели в един показател, получаваме рентабилността/рентабилността на предприятието. Колкото по-висока е рентабилността/рентабилността на едно предприятие, толкова по-голяма е неговата финансова надеждност, толкова по-голяма е възможността за привличане на допълнителен заемен капитал, разширяване на производствените и техническите мощности, увеличаване на интелектуалния капитал, повишаване на стойността му на пазара и инвестиционната привлекателност.

Класификацията на разходите на предприятието на постоянни и променливи се използва за управленско счетоводство, а не за счетоводство. В резултат на това в баланса няма позиция като „променливи разходи“.

Определянето на размера на променливите разходи в общата структура на всички разходи на предприятието ви позволява да анализирате и обмисляте различни стратегии за управление за увеличаване на рентабилността на предприятието.

Промени в дефиницията на променливите разходи

Когато въведохме определението за променливи разходи/разходи, ние се базирахме на модел на линейна зависимост на променливите разходи и обема на производството. На практика променливите разходи често не винаги зависят от размера на продажбите и продукцията, така че се наричат ​​условно променливи (например въвеждане на автоматизация на част от производствените функции и в резултат на това намаляване на заплатите за производителност на производствения персонал).

Подобно е положението и с постоянните разходи, в действителност те също са полупостоянни по природа и могат да се променят с нарастване на производството (увеличаване на наемите за производствени помещения, промени в броя на персонала и следствие от обема на заплатите. Можете да прочетете повече за фиксираните разходи в подробности в моята статия: "".

Класификация на променливите разходи на предприятието

За да разберете по-добре как да разберете какво представляват променливите разходи, разгледайте класификацията на променливите разходи според различни критерии:

В зависимост от размера на продажбите и производството:

• Пропорционални разходи.Коефициент на еластичност =1. Променливите разходи нарастват правопропорционално на нарастването на обема на производството. Например обемът на производството се е увеличил с 30%, а разходите също са се увеличили с 30%.
• Прогресивни разходи (аналогично на прогресивно-променливите разходи). Коефициент на еластичност >1. Променливите разходи имат висока чувствителност към промяна в зависимост от размера на продукцията. Тоест, променливите разходи нарастват относително повече с обема на производството. Например обемът на производството се е увеличил с 30%, а разходите с 50%.
• Дегресивни разходи (аналогични на регресивно-променливи разходи). Коефициент на еластичност< 1. При увеличении роста производства переменные издержки предприятия уменьшаются. Данный эффект получил название – «эффект масштаба» или «эффект массового производства». Так, например, объем производства вырос на 30%, а при этом размер переменных издержек увеличился только на 15%.

Таблицата показва пример за промени в обема на производството и размера на променливите разходи за различните им видове.

По статистически показатели има:

• Общи променливи разходи ( АнглийскиОбща сумаПроменливацена,TVC) – включват съвкупността от всички променливи разходи на предприятието за цялата гама продукти.
• Средна променлива цена (AVC) Средно аритметичноПроменливацена) – средни променливи разходи за единица продукт или група стоки.

Според метода на финансово отчитане и приписване на себестойността на произведените продукти:

• Променливите преки разходи са разходи, които могат да бъдат приписани на себестойността на произведените стоки. Тук всичко е просто, това са разходите за материали, гориво, енергия, заплати и др.
• Променливите непреки разходи са разходи, които зависят от обема на производството и е трудно да се оцени приносът им в себестойността на продукцията. Например по време на промишленото разделяне на млякото на обезмаслено мляко и сметана. Определянето на размера на разходите в себестойността на обезмасленото мляко и сметаната е проблематично.

Във връзка с производствения процес:

• Производствени променливи разходи - разходи за суровини, материали, гориво, енергия, заплати на работниците и др.
• Непроизводствените променливи разходи са разходи, които не са пряко свързани с производството: търговски и административни разходи, например: транспортни разходи, комисионна на посредник/агент.

Формула за изчисляване на променливи разходи/разходи

В резултат на това можете да напишете формула за изчисляване на променливите разходи:

Променливи разходи =Разходи за суровини + Материали + Електричество + Гориво + Бонус част от заплатата + Лихва върху продажбите на агенти;

Променливи разходи= Пределна (брутна) печалба – Постоянни разходи;

Комбинацията от променливи и постоянни разходи и константи съставлява общите разходи на предприятието.

Общи разходи= Фиксирани разходи + Променливи разходи.

Фигурата показва графичната връзка между разходите на предприятието.

Как да намалим променливите разходи?

Една стратегия за намаляване на променливите разходи е използването на „икономии от мащаба“. С увеличаване на обема на производството и преминаването от серийно към масово производство се появяват икономии от мащаба.

Графика на икономиите от мащабапоказва, че с нарастването на производствения обем се достига повратна точка, когато връзката между разходите и производствения обем става нелинейна.

В същото време темпът на изменение на променливите разходи е по-нисък от растежа на производството/продажбите. Нека разгледаме причините за появата на „ефекта на мащаба на производството“:

1. Намаляване на разходите за управленски персонал.
2. Използване на НИРД в производството. Увеличаването на производството и продажбите води до възможността за извършване на скъпи изследователски работи за подобряване на производствената технология.
3. Тясна продуктова специализация. Фокусирането на целия производствен комплекс върху редица задачи може да подобри тяхното качество и да намали количеството на дефектите.
4. Производство на сходни по технологична верига продукти, допълнително натоварване на мощностите.

Променливи разходи и точка на рентабилност. Примерно изчисление в Excel

Нека разгледаме модела на точката на рентабилност и ролята на променливите разходи. Фигурата по-долу показва връзката между промените в обема на производството и размера на променливите, постоянните и общите разходи. Променливите разходи се включват в общите разходи и директно определят точката на рентабилност. | Повече ▼

Когато предприятието достигне определен обем на производство, възниква точка на равновесие, при която размерът на печалбите и загубите съвпадат, нетната печалба е равна на нула, а пределната печалба е равна на постоянните разходи. Такава точка се нарича точка на рентабилност, и показва минималното критично ниво на производство, при което предприятието е печелившо. Във фигурата и изчислителната таблица, представени по-долу, 8 единици са постигнати чрез производство и продажба. продукти.

Задачата на предприятието е да създава зона за сигурности да осигури ниво на продажби и производство, което би осигурило максимално разстояние от точката на рентабилност. Колкото по-далеч е едно предприятие от точката на рентабилност, толкова по-високо е нивото на неговата финансова стабилност, конкурентоспособност и рентабилност.

Нека да разгледаме пример какво се случва с точката на рентабилност, когато променливите разходи се увеличат. Таблицата по-долу показва пример за промени във всички показатели за приходите и разходите на предприятието.

С нарастването на променливите разходи точката на рентабилност се измества. Фигурата по-долу показва графика за постигане на точката на рентабилност в ситуация, при която променливите разходи за производство на една единица стомана не са 50 рубли, а 60 рубли. Както виждаме, точката на рентабилност стана равна на 16 единици продажби/продажби или 960 рубли. доходи.

Този модел, като правило, работи с линейни зависимости между обема на производството и приходите/разходите. В реалната практика зависимостите често са нелинейни. Това се дължи на факта, че обемът на производството/продажбите се влияе от: технология, сезонност на търсенето, влияние на конкурентите, макроикономически показатели, данъци, субсидии, икономии от мащаба и др. За да се гарантира точността на модела, той трябва да се използва в краткосрочен план за продукти със стабилно търсене (потребление).

Резюме

В тази статия разгледахме различни аспекти на променливите разходи/разходите на едно предприятие, какво ги формира, какви видове съществуват, как са свързани промените в променливите разходи и промените в точката на рентабилност. Променливите разходи са най-важният индикатор за предприятието в управленското счетоводство, за създаване на планирани задачи за отдели и мениджъри, за да намерят начини за намаляване на тежестта им в общите разходи. За намаляване на променливите разходи може да се увеличи специализацията на производството; разширете гамата от продукти, като използвате същите производствени мощности; увеличаване на дела на научните и производствени разработки за подобряване на ефективността и качеството на продукцията.

Те са разделени на променливи и константи. Основната им разлика е, че някои се променят с увеличаване на обема на производството, докато други не. Въпреки това, фиксираните и променливите разходи включват разходи, свързани с производството и продажбите. При спиране на производствените дейности част от разходите изчезват и стават нула. Нека да разгледаме какво включват променливите разходи. В статията ще бъде даден и пример за разходите.

Състав на разходите

Променливите разходи включват:

1. Търговски разходи (проценти от продажби на търговски мениджъри и други възнаграждения, както и% изплатени на аутсорсинг компании).
2. Себестойността на произведените стоки.
3. Заплата на работещия персонал (част от заплатата, която зависи от изпълнените стандарти).
4. Разходите за гориво, суровини, материали, електроенергия и други ресурси, участващи в производствените дейности.

Променливите разходи също включват някои данъци: ДДС, акцизи, удръжки по опростената данъчна система, единен данък върху премиите.

Цел на изчислението

Зад всеки коефициент, показател или понятие е необходимо да се види тяхното икономическо значение. Ако говорим за целите на предприятието, тогава като цяло има две от тях: намаляване на разходите или увеличаване на приходите. Когато тези понятия се обобщят, възниква рентабилността на компанията. Колкото по-висок е този показател, толкова по-стабилно ще бъде финансовото състояние на компанията, толкова повече ще се появят възможности за привличане на допълнителни заемни средства, разширяване на техническия и производствения капацитет. В този случай предприятието може да увеличи собствената си стойност на пазара и да увеличи инвестиционната си привлекателност. Разделянето се използва в управленското счетоводство. Мениджърите на компанията трябва да знаят какво включват променливите разходи. Във финансовите отчети няма ред, показващ тази група разходи. Определянето на стойността на тези разходи в общата структура ни позволява да анализираме дейността на фирмата. Ръководството, знаейки, че променливите разходи включват, чрез балансиране на разходите и приходите, има възможност да обмисли различни управленски стратегии за увеличаване на рентабилността на компанията.

Обем на производство и продажби

За да разберете по-добре какво включват променливите разходи, трябва да разгледате тяхното разделяне в зависимост от определени характеристики. Въз основа на обема на производството и продажбите се разграничават:

Как да намалим разходите?

Един от вариантите за намаляване на променливите разходи е използването на „икономии от мащаба“. Появява се с увеличаване на обема на производството и преминаване от серийно към масово производство на продукти. Графиката показва, че с увеличаване на продукцията се достига определена точка. При него връзката между размера на разходите и обема на производството става нелинейна. В същото време скоростта, с която се променят променливите разходи, е по-ниска от интензивността на нарастване на производството/продажбите на стоки. Причините за този ефект включват:

Статичен индикатор

Въз основа на това разходите се разделят на:

1. са често срещани.
2. Средно аритметично.

Общите променливи разходи включват всички разходи, свързани с дадена категория в цялата продуктова гама. Средните разходи включват разходите за единица. продукти или група от продукти.

Финансово счетоводство

При воденето на счетоводство разграничаваме:

Отношение към процеса

Според този критерий се разграничават производствени и непроизводствени видове. Първите се отнасят пряко до производствения процес. Такива променливи разходи включват разходите за материали, суровини, енергия, горивни ресурси, заплати на работниците и т.н. Непроизводствени разходи, които не са пряко свързани с производството на продукта. Те включват например транспортни разходи, комисионни на агенти и други управленски и търговски разходи.

Изчисляване

Формулата изглежда така:

- Променливи разходи = Разходи за суровини + материали + гориво + електроенергия + бонуси към заплата + % от продажбите.

- Променливи разходи = брутни - постоянни разходи.

На нулата

Нека разгледаме ролята на променливите разходи при определянето му. Точката на рентабилност директно зависи от тези разходи. Когато една компания достигне определен обем на производство, настъпва момент на равновесие. В този момент размерът на загубите и печалбите съвпада. В този случай нетният доход е равен на 0, а пределният доход е равен на фиксираните разходи. Тази точка показва минималното критично ниво на производство, при което предприятието се счита за печелившо. Задачата на компанията е да създаде зона на безопасност и да създаде ниво на производство и продажби на продукти, което да осигури максимално разстояние от точката на рентабилност. Колкото по-далеч е предприятието от тази точка, толкова по-висока е неговата финансова стабилност, рентабилност и конкурентоспособност. С нарастването на променливите разходи тази точка се премества.

Важен момент

Обсъденият по-горе модел обикновено работи на линейни зависимости между обема на производството и печалбата/разходите. На практика тези зависимости често са нелинейни. Тази ситуация се дължи на факта, че размерът на производството се влияе от редица фактори. Те включват:

• Сезонност на търсенето.
• Използвани технологии.
• Дейности на състезателите.
• Данъци.
• Макроикономически показатели.
• „Ефект на мащаба“.
• Субсидии и др.

За да се гарантира точността на модела, той трябва да се прилага в краткосрочен план за продукти със стабилно търсене.

Производствените разходи имат своя собствена класификация, разделена във връзка с това как се „държат“, когато производствените обеми се променят. Разходи, принадлежащи към различни видове, се държат по различен начин.

Фиксирани разходи (FC, TFC)

Фиксирани цени, както подсказва името, е набор от разходи на предприятието, които възникват независимо от обема на произведените продукти. Дори когато компанията не произвежда (продава или предоставя услуги) абсолютно нищо. Съкращението понякога се използва за обозначаване на такива разходи в литературата TFC (фиксирани във времето разходи). Понякога се използва просто - FC (фиксирани разходи).

Примери за такива разходи могат да бъдат месечната заплата на счетоводител, наем на помещения, плащане на земя и др.

Трябва да се разбере, че фиксираните разходи (TFC) всъщност са полуфиксирани. До известна степен те все още се влияят от производствените обеми. Да си представим, че в цеха на машиностроително предприятие е инсталирана система за автоматично отстраняване на стружки и отпадъци. С увеличаване на обема на продукцията изглежда, че не възникват допълнителни разходи. Но ако определена граница бъде превишена, ще е необходима допълнителна поддръжка на оборудването, подмяна на отделни части, почистване и отстраняване на текущи неизправности, които ще се появяват по-често.

Така на теория постоянните разходи (разходи) всъщност са само условно такива. Тоест хоризонталната линия на разходите (разходите) в книгата на практика не е такава. Да кажем, че е близо до някакво постоянно ниво.

Съответно на диаграмата (вижте по-долу) такива разходи обикновено се показват като хоризонтална TFC графика

Променливи разходи (TVC)

Променливи производствени разходи, както подсказва името, е набор от разходи на предприятието, които пряко зависят от обема на произведените продукти. В литературата този вид разход понякога се обозначава съкратено TVC (променливи във времето разходи). Както подсказва името, " променливи" - означава увеличаване или намаляване едновременно с промените в обема на продуктите, произведени от производството.

Преките разходи включват например суровини и материали, които са част от крайния продукт или се изразходват по време на производствения процес в пряка зависимост от натоварването му. Ако едно предприятие произвежда, например, ляти заготовки, тогава потреблението на метала, от който са съставени тези заготовки, ще зависи пряко от производствената програма. За обозначаване на изразходването на ресурси, които се използват пряко за производството на продукт, се използва и терминът „преки разходи (разходи)“. Тези разходи също са променливи разходи, но не всички, тъй като това понятие е по-широко. Значителна част от производствените разходи не се включват директно в продукта, а варират правопропорционално на обема на производството. Такива разходи са например разходите за енергия.

Необходимо е да се има предвид, че редица разходи за ресурси, които предприятието използва, трябва да бъдат разделени за целите на класифицирането на разходите. Например, електроенергията, която се използва в отоплителните пещи на металургично предприятие, се класифицира като променливи разходи (TVC), но другата част от електроенергията, консумирана от същото предприятие за осветление на територията на завода, се класифицира като постоянни разходи (TFC) . Тоест един и същи ресурс, който предприятието е потребило, може да бъде разделен на части, които могат да бъдат класифицирани по различен начин - като променливи или като постоянни разходи.

Съществуват и редица разходи, чиито разходи се класифицират като условно променливи. Тоест те са свързани с производствените процеси, но не са правопропорционални на производствените обеми.

В диаграмата (по-долу) променливите разходи за производство са показани като TVC графика.

Тази графика се различава от линейната, която би трябвало да бъде на теория. Факт е, че при достатъчно малки производствени обеми преките производствени разходи са по-високи, отколкото би трябвало да бъдат. Например една леярска форма е предназначена за 4 отливки, но вие произвеждате две. Топилната пещ е натоварена под проектния си капацитет. В резултат на това се консумират повече ресурси от технологичния стандарт. След превишаване на определена стойност на производствените обеми, графиката на променливите разходи (TVC) става близка до линейната, но след това, когато определена стойност бъде надвишена, разходите (по отношение на единица продукция) започват отново да нарастват. Това се обяснява с факта, че когато нормалното ниво на производствените възможности на предприятието е превишено, трябва да се изразходват повече ресурси за производството на всяка допълнителна единица продукт. Например, плащайте на служителите за извънреден труд, харчете повече пари за ремонт на оборудване (при нерационални условия на работа разходите за ремонт нарастват геометрично) и т.н.

По този начин се счита, че променливите разходи се подчиняват на линеен график само условно, на определен интервал, в рамките на нормалния производствен капацитет на предприятието.

Общи разходи на предприятието (TC)

Общите разходи на едно предприятие са сумата от променливите и постоянните разходи. В литературата те често се наричат TC (общи разходи).

Това е
TC = TFC + TVC

Където разходи по вид:
TC - общ
TFC - константа
TVC - променливи

В диаграмата общите разходи са отразени от TC графика.

Средни фиксирани разходи (AFC)

Средни постоянни разходисе нарича частно от разделянето на сумата от постоянните разходи на единица продукция. В литературата тази величина се означава като A.F.C. (средни постоянни разходи).

Това е
AFC = TFC / Q
Където
TFC - фиксирани производствени разходи (виж по-горе)

Смисълът на този показател е, че той показва колко постоянни разходи са направени за единица продукция. Съответно, с увеличаване на обема на производството, всяка единица продукт представлява все по-малък дял от постоянните разходи (AFC). Съответно намаляването на размера на постоянните разходи за единица продукт (услуга) на предприятието води до увеличаване на печалбата.

На диаграмата стойността на индикатора AFC се показва от съответната графика на AFC

Средна променлива цена (AVC)

Средни променливи разходисе нарича коефициент на разделяне на сумата от разходите за производство на продукти (услуги) на тяхното количество (обем). Те често се наричат ​​със съкращението AVC(средни променливи разходи).

AVC = TVC/Q
Където
TVC - променливи производствени разходи (виж по-горе)
Q - количество (обем) на продукцията

Изглежда, че за единица продукция променливите разходи винаги трябва да са еднакви. Въпреки това, поради причини, обсъдени по-рано (вижте TVC), производствените разходи варират на базата на единица. Следователно, за приблизителни икономически изчисления, стойността на средните променливи разходи (AVC) се взема предвид при обеми, близки до нормалния капацитет на предприятието.

На диаграмата динамиката на индикатора AVC се показва чрез графика със същото име

Средна цена (ATC)

Средната цена на предприятието е коефициентът на разделяне на сумата от всички разходи на предприятието на количеството произведени продукти (работа, услуги). Това количество често се означава като ATC (средни общи разходи). Използва се и терминът „пълна единична цена“.

ATC = TC/Q
Където
TC - общи (общи) разходи (виж по-горе)
Q - количество (обем) на продукцията

Трябва да се отбележи, че тази стойност е подходяща само за много груби изчисления, изчисления с малки отклонения в производствените стойности или с незначителен дял на постоянните разходи в общите разходи на предприятието.

С увеличаване на производствените обеми прогнозната стойност на разходите (TC), получена въз основа на стойностите на индикатора ATC и умножена по обема на производството, различен от изчисления, ще бъде по-голяма от действителната стойност (разходите ще бъдат надценени), а ако намалеят, напротив, ще бъдат подценени. Това ще се случи поради влиянието на полуфиксираните разходи (TFC). Тъй като TC = TFC + TVC, тогава

ATC = TC/Q
ATC = (TFC + TVC) / Q

По този начин, когато производствените обеми се променят, стойността на постоянните разходи (TFC) няма да се промени, което ще доведе до грешката, описана по-горе.

Зависимост на видовете разходи от нивото на производство

Графиките показват динамиката на стойностите на различните видове разходи в зависимост от обема на производството в предприятието.

Пределни разходи (MC)

Пределни разходие сумата на допълнителните разходи, необходими за производството на всяка допълнителна единица продукция.

MC = (TC 2 - TC 1) / (Q 2 - Q 1)

Терминът "пределни разходи" (в литературата често се нарича MC - пределни разходи) не винаги се възприема правилно, тъй като е резултат от не съвсем правилен превод на английската дума margin. На руски „крайно“ често означава „стремеж към максимума“, докато в този контекст трябва да се разбира като „да бъдеш в границите“. Затова авторите, които знаят английски (тук ще се усмихнем) вместо думата „маргинални” използват термина „маргинални разходи” или дори просто „маргинални разходи”.

От горната формула е лесно да се види, че MC за всяка допълнителна единица продукция ще бъде равна на AVC на интервала [Q 1; Q 2].

Тъй като TC = TFC + TVC, тогава
MC = (TC 2 - TC 1) / (Q 2 - Q 1)
MC = (TFC + TVC 2 - TFC - TVC 1) / (Q 2 - Q 1)
MC = (TVC 2 - TVC 1) / (Q 2 - Q 1)

Тоест пределните (пределните) разходи са точно равни на променливите разходи, необходими за производството на допълнителни продукти.

Ако трябва да изчислим MC за конкретен производствен обем, тогава приемаме, че интервалът, с който имаме работа, е равен на [ 0; Q ] (т.е. от нула до текущия обем), тогава в „точка нула“ променливите разходи са равни на нула, производството също е равно на нула и формулата се опростява до следната форма:

MC = (TVC 2 - TVC 1) / (Q 2 - Q 1)
MC = TVC Q/Q
Където
TVC Q са променливите разходи, необходими за производството на Q единици продукция.

Забележка. Можете да оцените динамиката на различни видове разходи, като използвате технически

За да се изчисли себестойността на продукцията, е необходимо да се изчислят условно постоянните и променливите разходи за целия обем на производството и на тон въглища.

Условно постоянните разходи C общо за обема на производството се изчисляват по формулата:

Размер на разходите според разчета;

V общо - общите променливи разходи за обем въглища.

M z – разходи за материали;

З з.с. – годишна заплата на производствените работници с удръжки на UST;

Z e – разходи за гориво и енергия.

Променливите разходи за единица продукция V единица се изчисляват по формулата:

ВП – обем на добива на въглища.

Себестойността на 1 тон въглища се определя от:

Условно фиксирани разходи за целия планиран обем:

V общо = 448367,86+ 503261,60+261864,66= 1213494,12 хиляди рубли.

С общо = 1818013.32–1213494.12 = 604519.2 хиляди рубли.

Променливи разходи за единица продукция:

RUB/т

Условно постоянни разходи за единица продукция:

Vusl-post/unit=Sed-Ved, rub/t

Vusl-пост/единица=452.24-301.87=150.37rub/t

2.6. Разработване на ценовата политика на мината

Използвайки получените данни за разходите за добив на въглища и планираната рентабилност на добива, е необходимо да се изчисли възможната продажна цена на продукта.

Цената на единица продукция се определя по формулата:

R е нивото на рентабилност, зададено въз основа на целите за максимизиране на печалбите, но при спазване на ценовите насоки на основните конкуренти на пазара.

=542,7 rub/t

Въз основа на получената продажна цена изчислете обема на производствената програма на открития рудник в стойностно изражение:

542,7 * 4020 = 2181654 хиляди рубли.

2.6.1. Обосновка на планираните резултати от изпълнението

Използвайки получените данни, ще изчислим точката на рентабилност.

хиляда тона

При това ниво на разходите е достатъчно откритият рудник да извлече 2510,15 хил. тона въглища, за да покрие всички очаквани разходи за добив. В сравнение с планирания производствен обем от 4020 хиляди тона годишно, неизпълнението на плана с 37% е позволено за покриване на разходите.

2.7. План за обучение и разпределение на печалбата

Планирането на формирането и разпределението на печалбата се извършва по метода на баланса в табличен вариант.

В условията на пазарна икономика предприятията самостоятелно планират своите маржове на печалба и области на използване. При тези условия целта на планирането на печалбата е да се определи нейният възможен размер и резерви въз основа на прогнозиране на разходите за производство и продажба на продукти, пазарни условия, растеж на инфлацията и държавна данъчна политика. При разработването на план за печалба трябва да се има предвид, че ДДС и акцизите не са отразени в този план, тъй като те се събират преди генерирането на печалба. Планирането на печалбата започва след изчисляване на планираната себестойност на производството и продажбите на продукцията според икономическите елементи на разходите.

Таблица 13 – План за обучение и разпределение на печалбата за годината

Печалбата, която остава на разположение на предприятието след плащане на всички производствени разходи и погасяване на данъчни задължения, възлиза на 290 913 хиляди рубли, което може да послужи като основа за по-нататъшна модернизация на мината и придобиване на необходимите технологични подобрения за повишаване на производителността на моята.

Както си спомняме, имаме нужда от бизнес план не само за да разберем целите и начините за постигането им, но и за да оправдаем рентабилността и възможността за реализиране на нашия инвестиционен проект.

Когато правите изчисления за проект, се натъквате на концепцията за постоянни и променливи разходи или разходи.

Какво представляват те и какво е тяхното икономическо и практическо значение за нас?

Променливите разходи по дефиниция са тези разходи, които не са постоянни. Те се променят. И промяната в тяхната стойност е свързана с обема на произведените продукти. Колкото по-голям е обемът, толкова по-високи са променливите разходи.

Какви позиции на разходите са включени в тях и как да ги изчислим?

Всички ресурси, които се изразходват за производство, могат да бъдат класифицирани като променливи разходи:

• материали;
• компоненти;
• заплати на служителите;
• електроенергия, консумирана от работещ двигател на машината.

Цената на всички необходими ресурси, които трябва да бъдат изразходвани за производството на определен обем продукция. Това са всички разходи за материали, плюс заплатите на работниците и персонала по поддръжката, плюс разходите за електроенергия, газ, вода, изразходвани в производствения процес, плюс разходите за опаковка и транспорт. Това включва и разходите за създаване на запаси от материали, суровини и компоненти.

Променливите разходи трябва да бъдат известни за единица продукция. Тогава можем да изчислим по всяко време общата сума на променливите разходи за определен период от време.
Ние просто разделяме прогнозната себестойност на продукцията на обема на продукцията във физическо изражение. Получаваме променливи разходи за единица продукция.

Тази калкулация се прави за всеки вид продукт и услуга.

Как се различава единичната себестойност от променливите разходи за производство на един продукт или услуга? Фиксираните разходи също са включени в изчислението.

Фиксираните разходи почти не зависят от производствените обеми.

Те включват:

• административни разходи (разходи за поддръжка и наем на офиси, пощенски услуги, пътни разходи, корпоративни комуникации);
• разходи за поддръжка на производството (наем на производствени помещения и оборудване, поддръжка на машини, електроенергия, отопление);
• маркетингови разходи (промоция на продукта, реклама).

Фиксираните разходи остават постоянни до определен момент, когато производственият обем стане твърде голям.

Важна стъпка за определяне на променливите и постоянните разходи, както и на целия финансов план, е изчисляването на разходите за персонал, което също може да се извърши на този етап.

Въз основа на получените от нас данни в организационния план за структура, персонал, работно време, както и с акцент върху данните от производствената програма, изчисляваме разходите за персонал. Ние правим това изчисление за целия период на проекта.

Необходимо е да се определи размерът на възнаграждението на управленския персонал, производството и други служители, както и общият размер на разходите.

Не забравяйте да вземете предвид данъците и социалните осигуровки, които също ще бъдат включени в общата сума.

Всички данни са представени в табличен вид за по-лесно изчисление.

Познавайки постоянните и променливите разходи, както и цените на продуктите, можете да изчислите точката на рентабилност. Това е нивото на продажбите, което гарантира самодостатъчността на предприятието. В точката на рентабилност има равенство в сумата на всички разходи, постоянни и променливи, и приходите от продажбата на определен обем продукти.

Анализът на нивото на рентабилност ще ни позволи да направим заключение за устойчивостта на проекта.

Предприятието трябва да се стреми да намали променливите и постоянните разходи за единица продукция, но това не е пряк показател за ефективността на производството. Необходимо е да се вземе предвид спецификата на предприятието. Високотехнологичните индустрии могат да имат високи фиксирани разходи, докато ниски такива могат да възникнат в слабо развитите индустрии със старо оборудване. Това може да се наблюдава и при анализ на променливите разходи.

Основната цел на вашата компания е максимизиране на икономическата печалба. И това е не само намаляване на разходите по всякакъв начин, но и използване на различни инструменти за намаляване на производствените и управленските разходи чрез използването на по-производително оборудване и повишена производителност на труда.