Выходное пособие при увольнении – кому положены выплаты? Как рассчитать выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении.

Выходное пособие – это денежная компенсация, выплачиваемая работнику в последний рабочий день, определенная Трудовым кодексом РФ или условиями коллективного договора. Размер пособия конкретно не указывается, он зависит от оснований для увольнения работника . Естественно, что помимо выходного пособия увольняющемуся работнику должны выплатить заработную плату и компенсацию за дни отпуска, которые он не отгулял. Но это уже совсем другая история.

Основания для увольнения и размеры начисляемого выходного пособия

Если причиной увольнения работника является расторжение трудового договора, связанное с сокращением штатов или ликвидацией организации, то ему должны выплачивать средний заработок в течение двух месяцев (за первый месяц обязательно, за второй в том случае, если работник не сможет на тот момент трудоустроиться). Если работник обратится в двухнедельный срок после увольнения в службу занятости и там его не смогут трудоустроить за последующие полтора месяца, то ему выплатят средний заработок еще за один месяц.

Выплата работнику выходного пособия в размере заработка за две недели предусмотрена в случаях, когда его увольняют по следующим основаниям:

Работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе по состоянию здоровья;

Призыв работника на службу в армию или на заменяющую ее альтернативную службу;

Если работник отказался от перевода, связанного с переездом работодателя в другой регион.

Все эти основания прописаны в соответствующих пунктах статей ТК РФ.

Законодательством предусмотрена выплата выходного пособия работнику в размере его месячного заработка в случае, когда произошло прекращение действие трудового договора по причине нарушения правил его заключения. Но только в тех случаях, когда такие нарушения не позволяют работнику выполнять трудовые обязанности, и нет его вины в допущении таких нарушений.
Трудовой или коллективный договор предусматривают иные случаи для назначения и выплаты выходного пособия, а также допускают устанавливание их повышенных размеров.

Выходное пособие для отдельных категорий работников

Отдельные правила и порядок выплаты выходного пособия установлены для некоторых категорий работников. Так, государственному служащему должны выплатить средний заработок за последние три месяца по занимаемой им должности в случаях, если увольнение связано с ликвидацией государственного органа, где он проходил службу или сокращением штата. Это без учета выходного пособия. Более того, если государственному служащему не смогли предоставить работу, соответствующую его профессии и квалификации, то он будет числиться в резерве реестра госслужащих, а стаж госслужбы будет считаться непрерывным в течение одного года.
Необходимо добавить, что коллективные договора могут только улучшать правовое положение работника, но никак не ухудшать его относительно предусмотренных в Трудовом кодексе и других регулирующих трудовое законодательство нормативных актах положениях.

Это означает, что в ТК РФ и иных законодательных актах, регулирующих конкретную область трудовой деятельности, установлен минимально допустимый размер выходного пособия. А максимальный размер пособия определяется коллективным договором или отдельным соглашением.

В заключение следует отметить, что выходное пособие равное трехмесячному среднему заработку не облагается НДФЛ. Если размер выплаты превысил это значение, то подоходный налог начисляется на сумму, превышающую установленный лимит.

Для категории работников, выполняющих трудовые обязанности в районах Крайнего Севера и к ним приравненных, необлагаемый лимит увеличен в два раза и составляет шесть средних месячных зарплат.

Выходное пособие при увольнении - снования для выплат

В каких случаях выплачивается выходное пособие при увольнении? Пособие в размере среднего заработка (за месяц) увольняемому сотруднику выплачивают при расторжении договора по причине сокращения штата организации или в связи с ликвидацией этой организации. При этом за сотрудником сохраняют среднюю зарплату на время трудоустройства (срок - не более чем на два месяца, начиная со дня увольнения).

А выходное пособие, размер которого равен заработку за две недели, сотруднику выплачивают при расторжении договора при таких условиях, как:

Отказ сотрудника от перевода на иную работу.

Призыв на военную срочную службу.

Восстановление на месте сотрудника, который ранее выполнял эту работу.

Признание нетрудоспособности.

Отказ сотрудника от продолжения работы.

Выходное пособие при сокращении – что говорится в Трудовом Кодексе?

Трудовой кодекс РФ гарантирует каждому сотруднику выходное пособие при сокращении штата. То есть, работодатель «отвертеться» от пособий не имеет права. При увольнении по этой конкретной причине, а не, например, по соглашению сторон, сотрудник имеет полное право требовать выплаты, а работодатель обязан выплатить пособие.

Оплачивается выходное пособие тк по сокращению штата в размере, равном среднему заработку. Что касается второго выходного пособия, его можно получить за второй месяц в случае, если сотрудник не трудоустроен.

Сотрудник, который занят на сезонной работе, должен получить выходное пособие тк рф в размере, равном заработку за две недели.

Сотрудник, с которым был заключен договор на срок до 2-х месяцев, выходного пособия не получает, если иное не было установлено договором.

Расчет выходного пособия при увольнении или сокращении

При увольнении (сокращении) расчет выходного пособия осуществляется по определенной формуле:

Средний заработок за один рабочий день умножают на число рабочих дней, которые входят в период начисления пособия. Что касается среднего дневного заработка – его рассчитывают не за календарный, а именно за рабочий день. Число рабочих дней считают по производственному календарю (чем больше выходных – тем меньше будет пособие). Налоги с данного вида пособия не вычитываются.

Средний заработок рассчитывается следующим образом: зарплата за год до того месяца, в котором произошло увольнение (и без учета больничных/отпускных и пр.), делится на число рабочих дней за данный период, согласно производственному календарю.

Выплата выходного пособия – как не дать себя обмануть?

Работодателями выплата выходного пособия осуществляется с большой неохотой. Во многих организациях даже просят своих сотрудников написать заявление, подтверждающее увольнение по собственному желанию, дабы не выплачивать пособие. Стоит помнить, что вы не обязаны писать такое заявление. Также следует знать, что:

При увольнении выходное пособие ндфл не облагается (ни один вид компенсационной выплаты), согласно п.3 ст.217 НК РФ.

При соглашении работника с увольнением по сокращению до истечения срока, который указан в уведомлении о сокращении, ему положена дополнительная компенсация. Ее размер равен средней зарплате, рассчитанной соответственно времени, оставшемуся до истечения срока непосредственного предупреждения сотрудника об увольнении. При этом, право на получение среднего заработка на время трудоустройства и на получение выходного пособия за ним сохраняется.

Что представляет собой выходное пособие, и кому оно полагается? Трудовой кодекс устанавливает случаи обязательных этих выплат тем сотрудникам, с которым расторгается, или не продолжается трудовой договор. Следует отметить, что не каждому увольняющемуся сотруднику положены выплаты в виде выходных пособий. Нужно внимательно отнестись к расчетам с сотрудником, который увольняется, ведь и недоплатить ему – нарушение закона, и переплатить тоже. Кроме этого, размер выплаты зависит от того, по какой причине уволен сотрудник, нет ли виновных действий со стороны работника при увольнении. Немаловажно еще учесть должность сотрудника, так как руководители и госслужащие имеют особенный статус при начислении им выплат при увольнении.

Что такое выходное пособие, и кому оно положено

Выходное пособие определено трудовым законодательством, как компенсация при расторжении трудового договора с работником. При этом, основной причиной для такого расторжения, как правило, служит инициатива работодателя, а также причины, за которые ни одна из сторон трудового договора не может отвечать. При этом, важным нюансом является причина расторжения трудового договора. Если это дисциплинарный проступок сотрудника, нарушение им трудовой дисциплины, совершенная кража, хищение или должностной подлог, то такому «специалисту» выходное пособие не выплачивается ни в коем случае.

Следует по закону, в день увольнения сотрудника с работы, выплатить ему выходное пособие, а также провести с ним все взаиморасчеты. Помимо выходного пособия, сотрудник должен получить компенсацию за неиспользованный отпуск, а также суму заработной платы, за фактически отработанное им время. Расчет пособий производится на основании законодательных актов, трудового договора, коллективного трудового договора, а также самого волеизъявления работодателя.

Иногда, работодатель имеет право произвести выплату выходного пособия сотруднику, которому они вообще не причитаются, или положены, но в меньшем размере. Законодатель не запрещает работодателю устанавливать и другие компенсационные выплаты при увольнении, непосредственно в тексте трудового договора с сотрудником. То есть, основанием для выплаты пособия, может быть не только закон, но и договоренность сторон. Только не стоит забывать, что с суммы, превышающей законом установленный минимум, работодатель должен внести за сотрудника налоговые отчисления.

Размер выходного пособия при увольнении

Трудовой кодекс устанавливает тот размер выплат выходного пособия, который предусматривается в конкретной ситуации, связанной с увольнением работника. Данный размер может быть увеличен по инициативе работодателя, о чем должно содержаться условие в коллективном трудовом договоре на предприятии.

Итак, выходное пособие размером с ежемесячную зарплату, предусмотрено для тех работников, которые увольняются по таким причинам:

1. полная ликвидация предприятия;
2. если сотрудник попал под сокращение на предприятии.

Как видим, обе причины связаны с инициативой работодателя, в соответствии со ст. 81 ТК. Помимо того, что данный размер выходного пособия выплачивается сотруднику в день увольнения, за ним еще в течение двух месяцев продолжает сохраняться ежемесячный заработок на данном предприятии. Если конечно, он до этого момента не найдет себе новую работу. Тогда продолжать оплачивать пособие не нужно.

Выходное пособие по увольнении в размере двухнедельной заработной платы работника, предусмотрено тем сотрудникам, кто увольняется:

1. в связи с отказом работника переходить на другую должность на этом же предприятии, по причине состояния здоровья;
2. если сотрудник по состоянию своего здоровья не может выполнять работу на данной должности, а другой вакансии, подходящей для работника, на предприятии нет;
3. по военному призыву;
4. при восстановлении на данной должности ранее незаконно уволенного сотрудника;
5. при отказе работника от перевода в другое место (район, регион, область) работы, если работодатель меняет место расположения;
6. при полной утрате работником трудоспособности;
7. при существенном изменении условий трудового договора, которые работник принимать отказывается.

Для руководящих должностей, и главных бухгалтеров также предусмотрены другие выходные пособия. Так, если с руководителем предприятия был прекращен трудовой договор по инициативе собственника, ему выплачивается денежная компенсация, которая составляет трехкратный размер средней оплаты труда руководителя. Не выплачиваются компенсации при увольнении руководителя за виновные действия, предусмотренные законом.

Расчет выходных пособий при увольнении

Как уже указывалось выше, Трудовым кодексом установлен тот минимум выходного пособия, который должен быть выплачен сотруднику при увольнении. Тем не менее, работодатель не лишен права увеличить эту сумму для отдельных категорий сотрудников, о чем должно быть указано в трудовом договоре, а также в коллективном. Важно, чтобы выходное пособие было рассчитано правильно при увольнении сотрудника.

Особый порядок расчетов законодательством предусмотрен при увольнении государственных служащих. Выходное пособие при увольнении государственных служащих рассчитываются, исходя из ежемесячного заработка такого сотрудника, и должно составлять сумму, равную трем месячным зарплатам госслужащего. Это касается увольнения в связи с сокращением, или при ликвидации органа, где сотрудник проходил службу. Для судей и работников прокуратуры предусмотрены другие размеры выходных пособий при увольнении по различным причинам.

При расчете выходного пособия, следует обратить внимание, что если его размер не превышает трех средних зарплат сотрудника, выходное пособие не подлежит налогообложению. Провести расчет нужно по определенной формуле: размер среднего дневного заработка сотрудника следует умножить на то количество дней, за которое выплачивается данное выходное пособие.

Исходя из этого, следует, что выходное пособие работодатель должен оплатить работнику, если его сократили на предприятии, а также в случае прекращения деятельности фирмы. Некоторые работодатели идут на хитрости, и увольняют сотрудника по соглашению сторон. Все потому, что увольняя работника по собственному желанию, или по соглашению между работником и предприятием, выходное пособие ему не нужно выплачивать. Зная это, многие сотрудники отстаивают свои права на лишнюю копейку, и не идут на поводу у своих работодателей. Ведь компенсации и защита от государства им тогда не положено будет.

Выходные пособия и иные выплаты при увольнении

Работник имеет право уволиться по своей инициативе. При этом, ему законом гарантировано лишь выплаты за неиспользованный отпуск и за фактически отработанное время. Для тех работников, которые уволены с предприятия по инициативе работодателя, предусмотрены все вышеуказанные выплаты, включая выходное пособие. Иногда, условиями трудового договора, могут быть назначены еще дополнительные компенсационные выплаты сотруднику при расторжении с ним трудового договора по инициативе предприятия.

p>Во всех других случаях, кроме выходного пособия, работник имеет право получить свой заработок за фактически отработанное время. А также, получить компенсацию за все неиспользованные на данном предприятии, отпуска.

При издании приказа об увольнении работника, следует указать, что ему положено выходное пособие в определенном размере. Но это факультативное требование, и не является обязательным. Ведь, даже, если работодатель не указал в приказе размер выходного пособия, он все равно должен его выплатить сотруднику.

Руководитель имеет право на выходное пособие при увольнении, в связи со сменой собственника предприятия, или по другим основаниям, которые от него не зависят. Иногда договор с руководителем может содержать положения о том, что при досрочном расторжении контракта по инициативе самого работника, он не имеет право претендовать на все виды компенсаций. А иногда, должен еще заплатить предприятию и неустойку, если его действия повлияли на благополучие фирмы.

При увольнении работника у работодателя возникает обязанность по выплате ему выходного пособия. Большинство таких случаев перечислено в статье 178 ТК РФ.

Законодателем установлена различная величина такого пособия - от двухнедельного среднего заработка и выше. В такой последовательности и будем рассматривать случаи их выплаты.

Двухнедельный средний заработок в связи

С медицинским заключением

При расторжении трудового договора в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), работодатель в силу абзаца 6 части 3 статьи 178 ТК РФ обязан выплатить работнику выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Вопрос о стойкой утрате трудоспособности решается учреждениями медико-социальной экспертизы (федеральным бюро медико-социальной экспертизы, главным бюро медико-социальной экспертизы, бюро медико-социальной экспертизы в городах и районах, являющимися филиалами главных бюро).

При установлении работнику I группы инвалидности с ограничением способности к выполнению трудовой деятельности третьей степени он является полностью нетрудоспособным. I группа устанавливается при настолько значительно выраженных расстройствах функций организма, что физлицо не только реально не способно продолжать работу, но и в повседневной жизни нуждается в посторонней помощи.

При оформлении приказа о прекращении трудового договора по данному основанию экономический субъект может воспользоваться либо самостоятельно разработанной формой, либо унифицированной формой № Т-8. В графе «Основание» указываются реквизиты справки об инвалидности.

Последним днём работы работника-инвалида считается день, предшествующий дню установления группы инвалидности. Датой установления инвалидности является день, с которого у лица, признанного инвалидом, возникает право на соответствующую социальную пенсию.

Запись об основании и о причине прекращения трудового договора, вносимая в трудовую книжку, должна производиться в точном соответствии с формулировками ТК РФ со ссылкой на статью, часть статьи, пункт статьи кодекса (ч. 5 ст. 84.1 ТК РФ, п. 14 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225). В рассматриваемом случае в трудовую книжку заносится следующее: «Трудовой договор прекращён в связи с признанием работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, пункт 5 части первой статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации».

Запись о прекращении трудового договора заверяется подписью работника, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью работодателя и подписью увольняемого работника (п. 35 правил ведения трудовых книжек).

В личную карточку (при использовании унифицированных форм - форма № Т-2) вносится запись о прекращении трудового договора в связи с признанием работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением.

Трудовая книжка выдаётся работнику в день прекращения трудового договора (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ). При её получении работник должен расписаться в личной карточке и в книге учёта движения трудовых книжек и вкладышей в них (п. 41 правил ведения трудовых книжек).

Работнику, который признан полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, как было сказано выше, выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Порядок исчисления средней заработной платы, применяемый в том числе и при определении размера выходного пособия, предусмотрен статьёй 139 ТК РФ. Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922) уточнены отдельные моменты его расчёта.

При любом режиме работы расчёт средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчёта средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Для расчёта средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые экономическим субъектом независимо от источников этих выплат. Начисления же, перечисленные в пункте 5 вышеупомянутого положения, не учитываются при расчёте. Одновременно не учитывается и время, за которое производились такие начисления.

Среднедневной заработок исчисляется путём деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчётный период, на количество фактически отработанных в этот период дней. Средний заработок работника определяется путём умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. Для определения суммы выходного пособия необходимо умножить средний дневной заработок на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате (решение ВС РФ от 25.05.06 № ГКПИ06-366).

Выходное пособие выплачивается работнику при окончательном расчёте в день его увольнения.

Работник уволен 6 сентября 2016 года по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, - признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчётном периоде (сентябрь 2015 года - август 2016 года) начисленная сумма дохода, учитываемая при расчёте средней заработной платы, составила 215 689 руб., количество отработанных дней в расчётном периоде - 144.

Величина среднего дневного заработка работника - 1497,84 руб/дн. (215 689 руб. : 144 дн.). Работнику полагается выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка за период с 7 по 20 сентября. На этот период приходится 10 рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели. Исходя из этого его сумма - 14 978,40 руб. (1497,84 руб/дн. × 10 дн.).

Выплата всех сумм, причитающихся работнику в окончательный расчёт (заработной платы за 4 рабочих дня, компенсации за неиспользованные дни отпуска (ст. 127 ТК РФ), выходного пособия) производится в день прекращения трудового договора, то есть в день увольнения (п. 1 ст. 140 ТК РФ) 6 сентября.

Отметим, что при установлении работнику II или III группы инвалидности с ограничением способности к выполнению трудовой деятельности второй либо первой степени работодателю следует выяснить, какие конкретно ограничения к труду имеет данный работник и может ли он выполнять работу в соответствии с занимаемой им должностью. Для этого необходимо ознакомиться с индивидуальной программой реабилитации и абилитации инвалида (форма документа утверждена приказом Минтруда России от 31.07.15 № 528н).

Указанная индивидуальная программа является обязательной для исполнения организациями всех форм собственности (ст. 11 Федерального закона от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»).

Работодатель не вправе допустить работника к продолжению прежней работы, если такая работа ему противопоказана. Согласно статье 73 ТК РФ работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением в переводе на другую работу, с его письменного согласия работодатель обязан перевести на другую имеющуюся работу, не противопоказанную этому работнику по состоянию здоровья. При отказе работника от перевода либо отсутствии у работодателя такой работы трудовой договор прекращается в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 77 ТК РФ. И в этом случае работодателю надлежит выплатить двухнедельное выходное пособие (абз. 2 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Призывом на воинскую службу

При прекращении трудовых правоотношений в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую её альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ) увольняемому также выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Трудовое законодательство РФ не содержит указаний о сроке прекращения трудового договора по основаниям, связанным с призывом на военную службу (направлением на альтернативную гражданскую службу). Логично полагать, что трудовой договор должен быть прекращён не позднее даты, указанной в повестке о явке работника в военкомат для отправки к месту военной службы. При этом днём прекращения трудового договора является последний день работы работника. Работник в то же время может самостоятельно определить последний день работы, указав его в заявлении об увольнении.

Для прекращения трудового договора по данному основанию работодатель издаёт соответствующий приказ по предъявлении работником повестки военного комиссариата о призыве на действительную военную службу или зачислении в кадры Вооружённых сил РФ.

Если работник призван для прохождения альтернативной гражданской службы, то причиной для его увольнения будет предъявленное работником предписание для убытия по местопрохождению альтернативной гражданской службы. В этом предписании указывается срок, к которому работнику необходимо явиться для прохождения альтернативной гражданской службы (ст. 14 Федерального закона от 25.07.02 № 113-ФЗ «Об альтернативной гражданской службе»).

Работник предъявил повестку военкомата о явке 8 июня 2016 года на призывной пункт для прохождения военной службы. При этом он подал заявление об увольнении с 6 июня. Коллективным договором установлен:

расчётный период для исчисления среднего заработка, в том числе и при выплате выходного пособия при призыве работника на военную службу, отличный от установленного законодательством РФ о труде: 3 календарных месяца, предшествующих месяцу наступления события, связанного с исчислением среднего заработка;

размер выходного пособия при увольнении в связи с призывом на военную службу - средний заработок за месяц.

За март, апрель и май увольняемому было начислено 31 800, 59 600 и 32 300 руб. Данные месяцы он отработал полностью. Величина среднедневного заработка при использовании общей продолжительности расчётного периода (12 месяцев) составила 1983,69 руб/дн.

В расчётном периоде сотрудник отработал 61 дн. (21 + 21 + 19), где 21, 21 и 19 - количество рабочих дней в марте, апреле и мае. Поэтому величина его среднедневного заработка - 2027,87 руб/дн. ((31 800 руб. + 59 600 руб. + 32 300 руб.) : 61 дн.). Поскольку данная величина превосходит сумму среднего дневного заработка, исчисленного в соответствии с ТК РФ (2027,87 > 1983,69), то именно она используется при определении среднего заработка.

На период с 9 июня по 8 июля приходится 21 рабочий день (15 рабочих дней в июне и 6 рабочих дней в июле), тогда искомая величина выходного пособия равна 42 585,27 руб. (2027,87 руб/дн. × 21 дн.).

В окончательный расчёт с работником входит:

заработная плата за фактически отработанное время в июне - 4 рабочих дня;

компенсация за все неиспользованные отпуска. При этом работнику полагается полная компенсация (за 28 календарных дней), если продолжительность рабочего года сотрудника на момент его увольнения превысила 5,5 месяца (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утверждённых постановлением НКТ СССР от 30.04.30 № 169);

выходное пособие в сумме 42 583,27 руб.

Отметим, что при увольнении в связи с призывом работника на военную службу с работника не могут быть удержаны денежные суммы за неотработанные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, использованного авансом (абз. 6 ст. 137 ТК РФ).

Законодательством РФ о труде предусматривается выплата выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка также при увольнении в связи (абз. 4, 5 и 7 ч. 3 ст. 178 ТК РФ):

с отказом работника от перевода в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определённых сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 83 ТК РФ).

Трудовой договор подлежит прекращению в связи с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, если уволенный:

был восстановлен на прежней работе по решению государственной инспекции труда, суда, вышестоящего органа;
в связи с незаконным осуждением или незаконным привлечением к уголовной ответственности потребовал восстановления на прежней работе на основании вступления в силу оправдательного приговора либо вынесения постановления (определения) о прекращении уголовного дела за отсутствием события или состава преступления или за недоказанностью его участия в совершении преступления.

Трудовой договор по данному основанию прекращается лишь в том случае, если невозможно перевести сотрудника с его согласия на другую работу (ст. 83 ТК РФ). Таким образом, выплата выходного пособия осуществляется при прекращении трудовых отношений только после того, как работодатель предлагал сотруднику другую работу либо другой работы для этого работника у него попросту не было.

Работодатель должен выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка также при увольнении лиц, занятых в сезонных работах, если такое увольнение осуществляется в связи с сокращением численности или штата работников организации (ст. 296 ТК РФ).

Средний заработок

Одним из общих оснований прекращения трудового договора является нарушение установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы. В статье 84 ТК РФ законодатель привёл перечень таких случаев. Среди них:

заключение трудового договора в нарушение приговора суда о лишении конкретного лица права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью;
заключение трудового договора на выполнение работы, противопоказанной данному лицу по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением;
отсутствие соответствующего документа об образовании, если выполнение работы требует специальных знаний в соответствии с федеральным законом или иным нормативно-правовым актом;
заключение трудового договора в нарушение:

постановления судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, о дисквалификации или ином административном наказании, исключающем возможность исполнения работником обязанностей по трудовому договору;

установленных федеральными законами ограничений, запретов и требований, касающихся привлечения к трудовой деятельности граждан, уволенных с государственной или муниципальной службы;

установленных ТК РФ, иным федеральным законом ограничений на занятие определёнными видами трудовой деятельности.

Если руководитель экономического субъекта, зная о существующих ограничениях по приёму на работу данного лица, всё же заключил с ним трудовой договор, а впоследствии прекращает трудовые отношения в соответствии с пунктом 11 статьи 77 ТК РФ, то работодатель обязан выплатить увольняемому выходное пособие в размере среднемесячного заработка (ч. 3 ст. 84 ТК РФ).

Лишение конкретного лица права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью согласно статье 47 УК РФ состоит в запрещении:

занимать должности:

на государственной службе;

в органах местного самоуправления;

заниматься определённой профессиональной или иной деятельностью.

Данное наказание устанавливается на срок от одного года до пяти лет в качестве основного и на срок от шести месяцев до трёх лет в качестве дополнительного.

Чтобы прекращение трудового договора было законным, работодатель должен иметь вступивший в силу приговор суда в отношении конкретного работника. Приговор считается вступившим в силу, если:

истёк срок на его обжалование либо
этот приговор признан законным и обоснованным судом кассационной инстанции.

Если на момент выявления нарушения приговора срок, на который работник был лишён права занимать определённые должности, истёк, трудовой договор не может быть прекращён на том основании, что нарушены правила его заключения, так как данное обстоятельство уже не исключает продолжения работы.

В некоторых случаях при приёме на работу сотрудник должен пройти предварительный медицинский осмотр (эти случаи установлены ТК РФ и иными федеральными законами). Так, медосмотр должны проходить сотрудники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда, на подземных работах, работах, связанных с движением транспорта, и несовершеннолетние.

Предварительные медицинские осмотры проводятся, чтобы определить пригодность кандидатов для выполнения поручаемой работы и предупредить профессиональные заболевания (ст. 213 ТК РФ). Работодатель перед заключением договора должен убедиться в том, что принимаемый им соискатель может быть допущен к работе и данная работа не противопоказана ему по состоянию здоровья.

Если же после заключения договора будет выявлено, что предусмотренная им работа противопоказана работнику по состоянию здоровья (и это удостоверяется медицинским заключением, выданным в установленном порядке), трудовой договор подлежит прекращению.

Для обоснованности расторжения трудового договора у работодателя должно быть подтверждение наличия медицинских противопоказаний для выполнения работы, указанной в трудовом договоре, именно на момент приёма. Если данный факт выявлен в результате прохождения работником периодического медосмотра, то увольнение будет осуществляться по другому основанию - по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Как видим, основанием увольнения может быть только медицинское заключение - никакая справка для этого не подойдёт.

Трудовой договор прекращается вследствие нарушения установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил его заключения, если нарушение данных правил исключает возможность продолжения работы в случае заключения договора в отсутствие соответствующего документа об образовании и (или) о квалификации, если выполнение работы требует специальных знаний в соответствии с федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Одним из документов, предъявляемых при заключении трудового договора, является документ об образовании и квалификации или наличии специальных знаний (ст. 65 ТК РФ). Этот документ обязателен, если работа, на которую поступает соискатель, требует специальных знаний или подготовки.

Лицам, успешно прошедшим итоговую аттестацию или государственную итоговую аттестацию, в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 60 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» выдаются документы об образовании либо документы об образовании и квалификации.

Соответственно, подтвердить уровень необходимых знаний работник может дипломом, свидетельством и иными документами (например, сертификатом специалиста).

Отметим, что увольнение в связи с отсутствием документа об образовании с должности, для которой его наличие предусмотрено лишь локальными нормативными актами или должностной инструкцией, а не федеральными законами или иными нормативно-правовыми актами, незаконно.

Проверка дисквалификации лиц, принимаемых на должности руководящих работников организации, является обязательной процедурой. При заключении трудового договора (контракта) работодателю необходимо запросить информацию о наличии дисквалификации физического лица в органе, ведущем реестр дисквалифицированных лиц. Такой реестр формируется и ведётся ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России (п. 2 приказа ФНС России от 19.12.11 № ММВ-7-6/941).

Более среднего заработка

Особым случаем для работодателя является расторжение трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ). Увольняемому работнику в этих случаях выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка, а также за ним сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). При этом установлены два ограничения:

данный период не может превышать двух месяцев со дня увольнения;
в общей сумме сохраняемого среднемесячного заработка увольняемого учитывается выплата выходного пособия.

Средняя заработная плата на период трудоустройства сохраняется за уволенным работником, только если он не вступил в трудовые отношения с новым работодателем. То есть для того, чтобы уволенному лицу выплатили среднемесячный заработок на период трудоустройства за второй месяц, он должен подтвердить, что в этот период не работал. Подтверждаемым документом может быть трудовая книжка, в которой отсутствует запись о новом трудоустройстве.

В исключительных случаях среднемесячный заработок сохраняется за уволенным работником ещё в течение третьего месяца со дня увольнения. Осуществляется это по решению органа службы занятости населения при условии, что работник в двухнедельный срок после увольнения обратился в указанный орган для трудоустройства (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). Таким образом, для получения среднего заработка уволенному необходимо будет представить бывшему работодателю трудовую книжку и справку из органа службы занятости.

После увольнения работника сохраняемый на период трудоустройства среднемесячный заработок выплачивается в дни выдачи в данной организации заработной платы.

Сотрудник организации уволен по сокращению штатов с 31 августа 2016 года. Величина его среднедневного заработка - 1527,36 руб/дн.

Сумма выплаты выходного пособия составит 33 601,92 руб. (1527,36 руб/дн. × 22 дн.), где 22 - количество рабочих дней в сентябре. Эта величина, а также заработная плата за август и компенсация за неиспользованный отпуск (при наличии заработанных дней отпуска) войдут в окончательный расчёт с сотрудником. Причитающаяся к выдаче на руки сумма выплачивается 31 августа.

Если до 1 ноября уволенный сотрудник не трудоустроится, то он может обратиться в организацию для получения среднего заработка. Для этого бывший работник должен предъявить трудовую книжку. Поскольку в октябре 21 рабочий день, то сумма среднего заработка составит 32 074,56 руб. (1527,36 руб/дн. × 21 дн.).

Нетрудоустройство сотрудника до 1 декабря позволяет ему рассчитывать на ещё одну сумму среднего заработка. Но для этого помимо представления трудовой книжки потребуется представить справку из отделения службы занятости, на учёт которой он должен был стать до 14 сентября. При наличии такой справки уволенному сотруднику выплатят те же 32 074,56 руб. (1527,36 руб/дн. × 21 дн.), поскольку в ноябре также 21 рабочий день.

Отдельным категориям работников законодательством РФ о труде установлены иные размеры выходного пособия и сроки сохранения среднемесячного заработка при увольнении в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации.

Так, работникам, с которыми был заключён трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие не выплачивается (ст. 292 ТК РФ). Сезонным работникам выходное пособие, как было сказано выше, выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 296 ТК РФ).

Работникам же, высвобождаемым из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по этим основаниям полагается выплата выходного пособия в размере среднего месячного заработка. За ним также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трёх месяцев со дня увольнения (с зачётом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвёртого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, при условии если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Администрацией организации, находящейся в Воркуте, по сокращению штата 31 августа 2016 года уволен сотрудник. Выплата заработной платы в организации осуществляется в последний день месяца.

В этот день при окончательном расчёте ему были выплачены: заработная плата за август, выходное пособие в размере среднемесячного заработка, компенсация за неиспользованный отпуск - и выдана на руки трудовая книжка.

Так как организация расположена в районе Крайнего Севера, то за уволенным лицом сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, с учётом месячного выходного пособия.

Если уволенный работник не трудоустроится до 1 марта 2017 года, то в последний рабочий день каждого месяца начиная с 31 октября он вправе обращаться в организацию для получения среднего заработка. Для этого ему понадобится представлять трудовую книжку в качестве подтверждения факта незаключения нового трудового договора, а в декабре, январе и феврале - ещё и справку из органа службы занятости о его нетрудоустройстве на момент её выдачи с информацией о постановке его на учёт до 30 сентября.

В соответствии с упомянутым выше пунктом 2 статьи 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем при сокращении численности или штата работников организации. При этом о предстоящем увольнении в связи с сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются администрацией персонально и под расписку не менее чем за два месяца до увольнения (ч. 2 ст. 180 ТК РФ).

Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере, исчисленном пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

Из дословного прочтения этой нормы следует, что расторжение трудового договора с согласия работника (оформленного письменно) без соответствующего предупреждения об увольнении (за два месяца) является правом работодателя, а не его обязанностью. Поэтому работодатель может как им воспользоваться, так и не прибегать к нему.

Если работодатель всё же склоняется к использованию этого права, то он должен сам предложить работнику расторгнуть трудовой договор по сокращению численности или штата работников организации без двухмесячного предупреждения, заручившись письменным согласием работника на такое прекращение взаимоотношений.

Дополнительная денежная компенсация, предусмотренная упомянутой нормой, является обязательной, так как фактически представляет собой возмещение работнику заработка, утраченного в связи с досрочным увольнением. Следовательно, выплата указанной денежной компенсации не освобождает работодателя от обязанности заплатить увольняемому работнику все предусмотренные статьёй 178 ТК РФ выплаты, а именно:

выходное пособие в размере среднемесячного заработка;
среднемесячный заработок за второй и третий месяцы после увольнения при нетрудоустройстве до их окончания (за третий месяц - при предоставлении справки из отделения службы занятости).

В организации происходит сокращение штатов с 31 августа 2016 года. Об этом сотрудников предупредили 27 июня. Причём всем им предлагалось расторгнуть договор без двухмесячного предупреждения. Один из работников дал письменное согласие на такое увольнение с 15 июля. Величина его среднедневного заработка - 1967,15 руб/дн.

заработная плата за отработанные в июле 11 рабочих дней;

компенсация за увольнение без двухмесячного предупреждения, определяемая пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. На период с 16 июля по 31 августа текущего года приходится 33 раб. дн. (10 + 23), где 10 и 23 - количество рабочих дней в июле и августе. Тогда искомая величина равна 64 915,95 руб. (1967,15 руб/дн. × 33 дн.);

выходное пособие, выплачиваемое в связи с сокращением штатов, - 43 277,30 руб. ((1769,15 руб/дн. × 22 дн.), где 22 - количество рабочих дней в сентябре);

компенсация за неиспользованный отпуск (при наличии заработанных дней отпуска).

Если уволенный работник не устроится на работу до 1 ноября, то он может обратиться в организацию для получения среднего заработка, предъявив в качестве подтверждающего документа трудовую книжку. Сумма среднего заработка - 41 310,15 руб. ((1967,15 руб/дн. × 21 дн.), где 21 - количество рабочих дней в октябре).

Если сотрудник не трудоустроится до 1 декабря, то он также может обратиться в организацию для получения среднего заработка. Бухгалтерия выплачивает причитающуюся ему сумму при условии, что уволенный сотрудник:

представил трудовую книжку и справку из отделения службы занятости.

И в этот раз ему полагаются всё те же 41 310,15 руб. (1967,15 руб/дн. × 21 дн.), поскольку в ноябре также 21 рабочий день.

Отметим, что у остальных сотрудников последним рабочим днём является 31 августа. И с этой даты ведётся отсчёт двух и трёх месяцев, за которые полагается выплата среднего заработка при нетрудоустройстве их в этот период.

Законодателем в ТК РФ установлено ещё несколько норм, обязывающих работодателей осуществлять выплаты компенсации увольняемым. Одна из них касается увольняемых новым собственником руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера. Если новый собственник решает расторгнуть трудовые договоры с указанными работниками, то он обязан выплатить им компенсацию в размере не ниже трёхкратного среднего месячного заработка работника (ст. 181 ТК РФ).

При невозможности предоставления соответствующей работы (должности) по прежнему месту работы:

правопреемник (в случае реорганизации организации);
общероссийский (межрегиональный) профессиональный союз (в случае ликвидации организации) -

сохраняют за этим работником его средний заработок на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, а в случае учёбы или переквалификации - на срок до одного года (ст. 375 ТК РФ и ст. 26 Федерального закона от 12.01.96 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»).

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

Вопросы налогообложения

В состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль включаются начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика (п. 9 ст. 225 НК РФ). Начислениями увольняемым работникам в целях упомянутого пункта 9 статьи 255 НК РФ признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Приведённая редакция нормы пункта 9 статьи 255 НК РФ начала действовать с 1 января 2015 года (подп. «а» п. 16 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Возможность учёта с 1 января 2015 года начислений увольняемым работникам, в частности выходного пособия, производимого работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренных трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, в расходах при определении облагаемой базы по налогу на прибыль Минфин России подтвердил в письме от 14.01.16 № 03-03-06/2/683.

Таким образом, все начисленные суммы выходных пособий и сохраняемых средних заработков в примерах 1–5 включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых в целях налогообложения.

Связанные с увольнением суммы выплат (п. 3 ст. 217 НК РФ):

в виде выходного пособия и
среднего месячного заработка на период трудоустройства, -

не освобождаются от обложения НДФЛ в части, превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Распространяется данная норма и на компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации.

Из этого следует, что сумма данных выплат в части, не превышающей указанное предельное значение, освобождается от налогообложения.

То, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, к которым относятся в том числе выходное пособие и суммы среднего месячного заработка, выплачиваемые в соответствии со статьёй 178 ТК РФ, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ в общей сумме, не превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), подтверждено Минфином России в письмах от 12.02.16 № 03-04-06/7581, от 12.02.16 № 03-04-06/7535. Суммы же превышения трёхкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В связи с этим финансисты разъяснили, что для целей применения указанного пункта 3 статьи 217 НК РФ необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Напомним, что компенсация за неиспользованный отпуск не освобождается от обложения НДФЛ в силу всё того же пункта 3 статьи 217 НК РФ.

В письме № 03-04-06/7535 при этом уточнено, что в освобождаемой от обложения НДФЛ сумме необходимо учитывать дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемую в соответствии со статьёй 180 ТК РФ.

Продолжение примера 5

Уточним условие: работник встал на учёт в отделении службы занятости 25 июля, до 1 декабря он не трудоустроился.

В связи с тем что работник не трудоустроился до 1 декабря 2016 года, общая сумма выплат, связанная с его увольнением в связи с сокращением штата, составила 190 813,55 руб. (64 915,95 + 43 277,30 + 41 320,15 + 41 310,15).

Освобождается от обложения НДФЛ доход в общей сумме, не превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка. Последним днём работы сотрудника было 15 июля. На период с 16 июля по 15 октября приходится 65 раб. дн. ((10 + 23 + 22 + 10), где 10, 23, 22 и 10 - количество рабочих дней в июле, августе, сентябре и октябре). Следовательно, от обложения НДФЛ освобождается сумма 127 864,75 руб. (1967,15 руб/дн. × 65 дн.). Разница же между выплаченным доходом и этой суммой, 62 948,80 руб. (190 813,55 – 127 864,75), включается в облагаемый доход уволенного сотрудника.

Причём включается она частями в октябре и ноябре: в ноябре учитывается вся начисленная сумма 41 310,15 руб., в октябре же - 21 638,65 руб. ((1967,15 руб/дн. × 11 дн.) = (62 948,80 – 41 310,15)).

Следовательно, работнику было выплачено:

38 497,15 руб. ((41 310,15 – 2813), где 2813 руб. ((А руб. + 21 638,65 руб.) × 13 % – А руб. × 13 %) - удержанная сумма НДФЛ в октябре, А руб. и (А руб. × 13 %) - размер облагаемой базы по НДФЛ и удержанная сумма НДФЛ на 1 октября) - в октябре;

35 910,15 руб. ((41 310,15 – 5370), где 5370 руб. (А руб. + 21 638,65 руб. + 41 310,15 руб.) × 13 % – (А руб. × 13 % + 2813) - удержанная сумма НДФЛ) - в ноябре.

Ограничение по необлагаемой сумме в размере трёхкратного (шестикратного) среднего месячного заработка было введено в пункт 3 статьи 217 НК РФ с 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.11 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации „О статусе судей в Российской Федерации“ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (подп. «а» п. 7 ст. 1).

Судебная коллегия Верховного суда Республики Коми в определении от 10.05.12 № 33-1663АП/2012 указала, что дополнительная компенсация, предусмотренная частью 3 статьи 180 ТК РФ, не упомянута в вышеназванном законе № 330-ФЗ. Из этого судьи заключили, что дополнительная компенсация, предусмотренная частью 3 статьи 180 ТК РФ, выплачиваемая после 1 января 2012 года, не подлежит обложению НДФЛ.

Положения упомянутой нормы пункта 3 статьи 217 НК РФ, на взгляд финансистов, применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

В целях применения рассматриваемого пункта 3 статьи 217 НК РФ учитываются все выплаты выходного пособия и сохраняемого заработка, производимые в связи с увольнением сотрудника организации, суммарно, в том числе и в случае, если указанные выплаты производятся в разные налоговые периоды (письмо Минфина России от 07.04.14 № 03-04-06/15454).

Окончание примера 4

Несмотря на то что выплаты выходного пособия и сохраняемого заработка приходятся на два разных налоговых периода - 2016 и 2017 годы, с максимальным шестикратным размером среднего месячного заработка сравнивается совокупность, выплаченная с августа по февраль.

Идентичная норма по ограничению необлагаемой совокупности выплат, связанных с увольнением работника, страховыми взносами в ПФР, ФСС России и ФФОМС, а также в ФСС России на «травматизм», имеется в федеральных законах:

от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (подп. 2 «д» п. 1 ст. 9) и
от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (абз. 8 п. 2 ст. 20.2).

Минтруд России в письме от 14.10.15 № 17-4/В-508 указал, что если выплачиваемое работнику выходное пособие, предусмотренное трудовым договором (дополнительным соглашением к нему), не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка работника, то страховые взносы на такую выплату не начисляются.

Руководство ФСС России в разъяснениях «Об обложении страховыми взносами отдельных видов выплат» (приведено в приложении к письму ФСС России от 14.04.15 № 02-09-11/06-5250) разъяснило, что все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства) независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (вопрос 1).

Окончание примера 5

При выплате в октябре сохраняемого среднего заработка часть его, 21 638,65 руб., учитывается при определении облагаемой базы при исчислении страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России, в том числе и на «травматизм».

Исчисленная сумма сохраняемого заработка за ноябрь целиком включается в базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России, в том числе и на «травматизм».

Запись об основании и о причине прекращения трудового договора, вносимая в трудовую книжку, должна производиться в точном соответствии с формулировками ТК РФ со ссылкой на статью, часть статьи, пункт статьи кодекса.

Трудовая книжка выдаётся работнику в день прекращения трудового договора (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

При установлении работнику II или III группы инвалидности с ограничением способности к выполнению трудовой деятельности второй либо первой степени работодателю следует выяснить, какие конкретно ограничения к труду имеет данный работник и может ли он выполнять работу в соответствии с занимаемой им должностью.

Для прекращения трудового договора по основанию, связанному с призывом на военную службу, работодатель издаёт соответствующий приказ по предъявлении работником повестки военного комиссариата о призыве на действительную военную службу или зачислении в кадры Вооружённых сил РФ.

При увольнении в связи с призывом работника на военную службу с работника не могут быть удержаны денежные суммы за неотработанные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, использованного авансом (абз. 6 ст. 137 ТК РФ).

Чтобы прекращение трудового договора было законным, работодатель должен иметь вступивший в силу приговор суда в отношении конкретного работника.

Работодатель перед заключением договора должен убедиться в том, что принимаемый им соискатель может быть допущен к работе и данная работа не противопоказана ему по состоянию здоровья.

Увольнение в связи с отсутствием документа об образовании с должности, для которой его наличие предусмотрено лишь локальными нормативными актами или должностной инструкцией, а не федеральными законами или иными нормативно-правовыми актами, незаконно.

Выплата выходного пособия в размере среднего месячного заработка и сохраняемого среднего месячного заработка производится работодателем по прежнему месту работы за счёт средств этого работодателя (ст. 318 ТК РФ).

Расторжение трудового договора с согласия работника (оформленного письменно) без соответствующего предупреждения об увольнении (за два месяца) является правом работодателя, а не его обязанностью. Поэтому работодатель может как им воспользоваться, так и не прибегать к нему.

Работнику, освобождённому от работы в организации в связи с избранием его на выборную должность в профсоюзный орган данной организации, после окончания срока его полномочий должна предоставляться прежняя работа (должность), а при её отсутствии - с согласия работника другая равноценная работа (должность) в той же организации.

В состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль включаются начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика.

Компенсация за неиспользованный отпуск не освобождается от обложения НДФЛ в силу всё того же пункта 3 статьи 217 НК РФ.

Дополнительная компенсация, предусмотренная частью 3 статьи 180 ТК РФ, выплачиваемая после 1 января 2012 года, не подлежит обложению НДФЛ.

Если выплачиваемое работнику выходное пособие, предусмотренное трудовым договором (дополнительным соглашением к нему), не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка работника, то страховые взносы на такую выплату не начисляются.

Евгений ПЕТРОВ, налоговый консультант

Пособие полагается, если увольнение происходит по причинам, не зависящим от сотрудника. Денежная сумма рассчитана на то, чтобы у человека были средства к существованию до поиска другой работы.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Величина выплаты зависит от причины прекращения действия трудового договора.

Работодатель вправе устанавливать дополнительные выплаты, в соответствии с локальными актами.

Расчет сумм производит бухгалтерия. Специалист по кадрам ведет табель учета рабочего времени. Увольнение по не зависящим от сотрудника причинам должно проводиться с заблаговременным предупреждением.

При ликвидации организации сотрудник должен быть предупрежден под роспись за 2 месяца. Если предполагается, что увольнение будет массовым, то об этом также должна быть предупреждена государственная служба занятости.

Что такое?

Выходное пособие при увольнении – это сумма, которая предоставляется работодателем при расторжении трудового контракта.

Средства предоставляются отдельно от заработной платы, за фактически проработанный срок, а также в виде компенсации за неиспользованный отпуск. Сумма выплаты начисляется в 1-3 кратном размере от заработка.

Законодательство

Порядок выплаты пособия установлен .

Обязанность оплачивать выходные пособия установлены в .

Гарантии и компенсационные выплаты работникам организации, подлежащей ликвидации или сокращающей штат своего персонала, установлены в .

Гарантийные преимущества руководителю компании, его заместителям и главному бухгалтеру в связи со сменой владельца активов организации определены в .

Основания прекращения трудового договора

Выходное пособие полагается при:

• упразднении предприятия;
• сокращении численности персонала;
• увольнении руководителя компании, его заместителя и главбуха в связи со сменой собственника активов организации;
• нежелании сотрудника переводиться на другую работу в связи с заключением медицинских специалистов;
• призыве на военную или альтернативную службу;
• восстановлении сотрудника на работе;
• отказе сотрудника перевестись на работу в другой населенный пункт вместе с работодателем.

Пособие полагается при увольнении сотрудника, признанным непригодным к трудовой деятельности по медицинским показаниям.

Увольнение с выплатой выходного пособия полагается, если сотрудник не согласился внести изменения в трудовое соглашение.

Выплаты также полагаются на основании ТК РФ – , если будет выяснено, что прекращение трудового договора, составленного с ошибками, было проведено не по вине работника.

Выходное пособие при увольнении

Выплаты проводятся вместе с основной зарплатой. Если пособие полагается за несколько месяцев, то за второй и последующий месяцы выплаты полагаются при отсутствии у сотрудника другой работы.

Специалист должен предоставить по прежнему месту работы трудовую книжку. Уменьшение размера пособия не допускается.

По сокращению штатов

Если трудовой договор расторгается в связи с , то сотруднику выплачивается пособие в размере средней оплаты за 1 месяц.

За ним сохраняется средняя месячная зарплата на период поиска другой работы, но не выше двух месяцев.

Исключения могут быть по инициативе центра занятости. Он может сохранить средний месячный доход работника по прежнему месту работы, если сотрудник обратился в службу занятости в течение двух недель после ухода и не смог найти новое вакантное место.

По соглашению сторон

Если увольнение прошло , то пособие не оплачивается. Работодатель сам может выплатить сотруднику компенсацию, если поощрение предусмотрено локальными актами.

По собственному желанию

Выходные пособия по заявлению на увольнение сотрудника не полагаются.

Работодатель должен обеспечить расчет и возмещение за отпуск, если сотрудник не смог его использовать.

По инвалидности

Если сотрудник увольняется по инвалидности, то он должен предъявить соответствующие медицинские документы – заключение врачебной комиссии и справки МСЭ.

Работнику полагается пособие в размере двухнедельного среднего дохода.

Размер выплаты

Минимальный размер составляет двухнедельный заработок. Максимальный – шестимесячный средний доход работника (ст. 318 ТК РФ).

Руководители компании, их заместители, главбухи получают выплату не ниже трехкратного размере среднего дохода.

Как рассчитать?

Средний заработок рассчитывается с учетом годового общего дохода сотрудника или дохода за меньший период, который делится на 12 месяцев или меньшее количество времени.

Полученная сумма может делиться на меньший срок. Например, если средняя зарплата сотрудника, который увольняется по медицинским показаниям, составляется 15 тыс. рублей, то после увольнения ему полагается выплата в размере 7500 руб. (за две недели).

Облагается ли НФДЛ?

В 2019 г. НДФЛ на выходное пособие оплачивается, если его размер трехкратен среднему доходу сотрудника.

Выплаты удерживаются работодателем, а, если они произведены после прекращения трудового соглашения, суммы перечисляются работником самостоятельно.

Уплата страховых взносов

Страховые перечисления с пособия не удерживаются. Работодатель вправе перечислять суммы в ФСС с дополнительных выплат сотруднику, в том числе из премий и других сумм.

Обычно, если сотрудник не увольняется и продолжает работать, работодатель обязан перечислять взносы каждый месяц. Работник вправе узнать о сумме перечислений на сайте ФСС.

Взимают ли алименты?

Согласно Постановлению Правительства № 618 с выходного пособия также могут быть удержаны алименты.

По исполнительному производству удержание составляет до 70% от выплаты уволившемуся сотруднику.

Может ли быть изменена сумма по инициативе руководства?

Она может быть изменена только в большую сторону. Работодатель вправе самостоятельно начислить сотруднику дополнительные выплаты, например, за выслугу лет, отличную работу, дисциплинированный труд и т.д.

Порядок оформления

Выходное пособие при увольнении положено к начислению и выплате работникам в случае прекращения трудовых отношений на определенных основаниях. Возможный объем пособия при увольнении может быть учтен при составлении трудового договора.

От чего зависит размер выходного пособия при увольнении

При расторжении трудового договора с сотрудниками им выплачиваются суммы, состоящие из окончательного расчета (заработной платы), компенсации за неиспользованный отпуск, а также прочих выплат, к которым относится и выходное пособие при увольнении. Правда, положено оно не во всех случаях. Так, оно не начисляется, если прекращение трудовых отношений произошло по инициативе работника, а также в случае совершения им действий, повлекших за собой дисциплинарную ответственность.

Законодательно закреплено, что выходное пособия при увольнении требуется выплатить в обязательном порядке в следующих случаях:

1. В сумме до 3 среднемесячных заработков, если увольнение произошло по инициативе работодателя при ликвидации организации или вследствие сокращения штата.
2. В пределах 2-недельного среднего заработка, когда увольнение связано с тем, что сотрудник не желает менять свою должность и переходить на иную работу, несмотря на врачебные предостережения, а также в связи с призывом на воинскую службу, восстановлением на работе специалиста, ранее выполнявшего данные обязанности. Пособие в этом размере начисляется и при отказе продолжать выполнять служебные функции в связи с изменением условий договора или месторасположением рабочего места.
3. В 3-кратном объеме от средней зарплаты сотрудникам на руководящих должностях, если их увольнение происходит по инициативе новых собственников предприятия.

Размер перечисленных выплат может быть увеличен, однако это должно быть прописано в локальных нормативных актах. Причины для выплат также могут быть расширены в связи с внутренней политикой организации.

Порядок расчета выходного пособия при увольнении

Расчет в случае ликвидации организации или проведения процедуры сокращения штатов производится на основании определения среднего заработка в соответствии со ст. 139 ТК РФ.

Средний заработок — это отношение суммы фактически начисленной зарплаты за последние 12 месяцев к количеству отработанных дней. Полученное значение нужно умножить на количество рабочих дней в первом месяце после увольнения.

Порядок расчета среднего заработка в других ситуациях приведен в статьях :

Согласно нормам ТК РФ, периодом для трудоустройства уволенного работника признается равное месяцу число календарных дней, начиная со следующего после увольнения дня. Выходные и праздничные дни при этом не учитываются. Если работник был уволен 08.07.2017, то первый месяц для возможного трудоустройства длится с 09.07.2017 по 08.08.2017, а второй — с 09.08.2017 по 08.09.2017. Выходное пособие оплачивается за все рабочие дни в этих периодах.

Пример

А. В. Петров был уволен по сокращению штата. Размер его среднемесячного заработка за последние 12 месяцев равен 36 513,95 руб. Помимо оплаты труда и компенсационных выплат, при увольнении ему будет положено выходное пособие в этой сумме, которое может быть удвоено (или утроено), если А. В. Петров не сможет найти новое место работы в течение 2 (или 3) месяцев после увольнения.

НДФЛ по выходному пособию при увольнении

Все начисленные и полученные физлицом выплаты при увольнении классифицируются как доход. С начисленных сумм (компенсации за отпуск, расчета за отработанный период) необходимо удержать НДФЛ. Однако для выходных пособий в этом случае сделано исключение. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ подобные выплаты при увольнении не попадают в налогооблагаемую НДФЛ базу, если не превышают установленный законодательно размер. А вот по суммам, начисленным сверх установленного лимита, налог рассчитать придется.

Дополнительную информацию по этому вопросу можно получить из статьи .

Позиция судий - в материале .

В случаях увольнения по соглашению сторон налог также удерживается только в части размера превышения законодательно установленных лимитов выходного пособия.

Выходное пособие по сокращению штатов

Если на предприятии складывается ситуация, при которой сокращения штата не избежать, уволенные сотрудники могут рассчитывать на выплату выходного пособия при увольнении в размере среднемесячного заработка. Кроме того, им положена выплата в том же размере на время их трудоустройства.

Подробнее изучить данный вопрос можно в материале « Компенсация за увольнение по сокращению штатов - 2017 ».

В исключительных случаях по решению центра занятости сумма среднего заработка может быть выплачена и за 3-й месяц после расторжения договора. Но для этого работнику требуется не позднее 2 недель после увольнения встать на учет на бирже труда.

Для того чтобы работник смог быстрее найти себе новое место, работодатель обязан уведомить о предстоящем сокращении сотрудников и центр занятости не менее чем за 2 месяца до увольнения.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

Зачастую заинтересованным сторонам, сотруднику и работодателю, удается договориться о расторжении трудового договора. Увольнение по этой причине возможно в любое время и сопровождается процедурой подписания соглашения.

Условия увольнения должны быть прописаны в соглашении. Сюда входит и определение сумм выходных выплат, если стороны придут к обоюдному согласию об этом.

Никаких законодательно установленных выплат работнику в этом случае не предусмотрено. Расчет выходного пособия при увольнении производится только в тех случаях, если подобные условия прописаны в соглашении или договорах ― трудовых и коллективных.

Итоги

Увольнение работников сопровождается выплатой предусмотренных законом сумм. Их размер зависит от оснований увольнения и прочих обстоятельств, установленных внутренними документами в отношении сумм выходных выплат.