¿Por qué se crea una división separada de la organización? Divisiones separadas de la organización.

La presencia de la empresa en nuevos territorios es necesaria para desarrollar nichos de mercado. Sin embargo, la apertura de una unidad suele plantear muchas preguntas. Estas estructuras implican el devengo de impuestos, los cuales deben estar correctamente registrados y reflejados en la contabilidad.

¿Qué es una división separada?

División separada de la empresa. Es una estructura territorialmente separada en la que existen puestos de trabajo con el nivel de organización adecuado. Estos últimos tienen un requisito adicional: deben ser estacionarios. A una división separada se le concede personalidad jurídica sólo cuando su apertura dura más de un mes.

Una división se reconoce como separada incluso si su aparición no está registrada en la documentación constitutiva y administrativa. La lista de poderes asignados a la estructura tampoco importa. La última regla se refleja en el párrafo 2 del artículo 11 del Código Tributario.

Signos de una unidad separada.

OP cumple con dos características principales:

• En su territorio existen lugares de trabajo estacionarios. Se utilizarán durante al menos un mes.
• La estructura está ubicada a una distancia territorial de la oficina principal.
• La división debe ser creada por la propia empresa.

¡IMPORTANTE! Se entiende por lugar de trabajo, según el artículo 209 del Código del Trabajo, el lugar al que acude un empleado para realizar sus funciones oficiales. El lugar de trabajo debe estar controlado por el empleador. Trabajar desde casa no cumple con estos estándares. El apartamento de un empleado no puede considerarse un lugar de trabajo. El trabajo de un limpiador contratado para limpiar la oficina de un cliente no se incluye en estos criterios. La central no abrió tal “división”. No se alquilaron ni compraron locales para trabajar. Por tanto, en esta situación no hay indicios de una unidad separada. OP tampoco incluye terminales de pago ni cajeros automáticos.

Las características consideradas se determinan en función de los siguientes factores:

• condiciones especificadas en el contrato;
• relaciones entre los empleados y la organización.

Por aislamiento territorial se entiende una situación en la que las direcciones de la casa matriz y sus divisiones son diferentes.

Funciones y finalidades de la apertura.

Se puede crear una OP con el fin de representar los intereses de la empresa y protegerlos. Suele abrirse para los siguientes fines:

• fue registrado entidad Sin embargo, los directivos no alquilaron la oficina. Toda la correspondencia llega al domicilio legal. Es decir, al domicilio del propietario de la persona jurídica. Pero una vez que la organización empieza a funcionar, resulta difícil trabajar en este orden. Se requerirá una ubicación física.
• Se tomó la decisión de ampliar el negocio y desarrollar mercados en otras ciudades.

Si una estructura adicional realizará parte de las funciones de la oficina principal, tiene sentido abrir una sucursal.

Variedades

Una división separada incluye dos formas:

• Rama. Asume algunas de las funciones de la oficina central. Sus actividades son relativamente universales.
• Representación. Representa los intereses de la organización y los protege.

En la mayoría de los casos, tiene sentido abrir una sucursal. Este es un concepto más amplio que le permite asignar varias funciones a una unidad. Independientemente de la forma elegida, la OP actuará sobre la base de las normas aprobadas por la oficina principal.

Cómo abrir una división separada

Para abrir un OP, deberá crear documentación interna. Incluye un documento firmado por miembros de la junta directiva o representantes de la junta de martilleros. El pedido contiene información:

• nombre del OP;
• el documento principal sobre cuya base se crea la división (por ejemplo, el acta de una reunión de la junta directiva);
• ubicación del OP;
• jefe de una estructura separada;
• periodo de registro.

La orden deberá llevar la firma del jefe de la oficina central. Luego se crea el Reglamento del OP. Contiene los siguientes datos:

• poderes de la unidad;
• funciones;
• actividad;
• composición del personal directivo;
• otras cuestiones relacionadas con el trabajo.

Sólo después de que se hayan creado todas las órdenes internas podrá comenzar el registro y otros trámites legales.

¿Es necesario registrar una división separada?

Se debe notificar a la autoridad fiscal sobre la formación de una OP. Pero no siempre es necesario registrarse en el Fondo de Pensiones y en las compañías de seguros. Esta es una medida obligatoria solo si existen las siguientes circunstancias:

• Disponibilidad de un saldo dedicado.
• Abrir cuenta corriente.
• Nómina de sueldos.

Si no existen todos los signos enumerados, no es necesario registrar una división separada.

Creación de un OP desde el punto de vista fiscal

La creación de una OP conlleva determinadas consecuencias fiscales:

• registro de impuestos;
• la necesidad de pagar tasas;
• acumulación de tarifas en la ubicación del OP.

El artículo 23 2 del Código Tributario establece que el propietario de una unidad está obligado a notificar a las autoridades fiscales su constitución. En caso contrario, se decidirá sobre sanciones en forma de responsabilidad fiscal o administrativa. Las multas oscilan entre 10.000 rublos y 30 salarios mínimos.

¡IMPORTANTE! La ley establece que si un contribuyente ya ha sido registrado, no está obligado a registrarse adicionalmente debido a la apertura de una OP. Esta regla está establecida por el párrafo 39 de la resolución del Pleno de 28 de febrero de 2001. Asume los casos en que se abre una OP en el territorio del municipio donde se encuentra la sede.

Plazos

Para registrarse, debe enviar. Se dispone, de conformidad con los artículos 23 y 83 del Código Tributario, en los siguientes términos:

• Dentro de los 30 días siguientes a la fecha de reorganización o liquidación.
• Dentro de los 30 días siguientes a la fecha de creación de la unidad.

Debe acudir a la autoridad fiscal en el lugar del OP.

¿Tengo que acudir a la oficina de impuestos si no funciona una división separada?

La legislación fiscal ha adoptado una norma que puede leerse de dos maneras. Si lo tomamos literalmente, no es necesario presentar solicitudes a la oficina de impuestos hasta que la división comience a funcionar. Sin embargo, tal decisión puede tener consecuencias para la empresa.

La ley establece que la solicitud debe presentarse dentro de los 30 días siguientes a su apertura. Si el OP inicia sus actividades después de 2 meses y se registra exactamente después de este período, se perderá el tiempo establecido para la presentación de la solicitud.

¡IMPORTANTE! Es necesario informar no sólo sobre la apertura, sino también sobre el cierre del OP. La solicitud de liquidación se redacta según.

Resumen.
La oficina de impuestos y otras autoridades tienen en cuenta la apertura de una subdivisión. La nueva estructura debe registrarse dentro del plazo establecido, de lo contrario deberá pagar una multa. Hay signos claros de EP, a partir de los cuales la educación recibe el estatus legal adecuado. Si no están presentes todos los signos, entonces la estructura formada no puede considerarse una unidad separada.

Sucede que una LLC recién formada no tiene oficina propia ni alquilada. En este caso, figura únicamente por su domicilio legal. Por ejemplo, en la dirección del director o fundador de la organización. Mientras la actividad aún no haya comenzado y la correspondencia, incluso la de las autoridades oficiales, llegue a tiempo, esto no supone ningún problema. Sin embargo, cuando una LLC comienza a operar, se hace necesaria una ubicación física.

¿Se requiere el registro de LLC? Solo nuestros especialistas garantizan ahorrar tiempo y dinero al crear una nueva LLC.

En algunos casos, la naturaleza del trabajo de la organización le permite realizar negocios de forma remota, directamente desde casa, pero cuando se trata de tiendas, almacenes y locales de oficinas, la actividad de la empresa comienza a implicar el trabajo en la dirección. Esta situación implica la necesidad de abrir una división separada.

U otra situación. Necesita expandir su negocio más allá de su ciudad natal. Cualquiera que sea la actividad de la que estemos hablando, deberás registrar legalmente un nuevo lugar.

Hay varias opciones para este diseño. Puede registrar una sucursal, oficina de representación o una división separada. Este artículo se centrará en este último.

División separada: implica la presencia de al menos un lugar de trabajo "estacionario". Un lugar de trabajo significa celebrar un contrato de trabajo con un empleado por al menos un mes. El trabajo debe ser controlado por el empleador y el propio empleado debe estar en su lugar de trabajo, de acuerdo con sus funciones oficiales. (Base: artículo 209 del Código del Trabajo)

En consecuencia, un almacén sin un empleado permanente ubicado allí no se considera una unidad separada. Asimismo, no se consideran división separada: terminales de pago, cajeros automáticos y similares.

Tampoco se consideran “fijos” los empleados contratados con los que se colabora de forma remota. En consecuencia, para celebrar acuerdos con ellos, no es necesario registrar una división separada en absoluto.

¡Importante! Si es un empresario individual, no debe registrar divisiones separadas. Según la ley, los empresarios individuales tienen derecho a realizar sus actividades en cualquier parte del país, sin estar vinculados al lugar de registro. Si un empresario trabaja bajo UTII o utiliza una patente, debe registrarse en el servicio de impuestos del lugar de actividad comercial.

Cómo abrir una división separada para una LLC que sea adecuada para el sistema tributario simplificado

Según el artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el sistema tributario simplificado preferencial no se puede aplicar a organizaciones que tengan sucursales registradas y oficinas de representación. Aquí surge una pregunta lógica: ¿cómo se debe registrar una empresa separada para que conserve el derecho al sistema tributario simplificado?

Esto es lo que dicen los Códigos Fiscal, Laboral y Civil:

• Según el art. 11, NK, Una división separada de una organización es cualquier división territorialmente aislada de esta organización en la que están equipados lugares de trabajo estacionarios.
• Según el art. 55 del Código Civil Las empresas separadas se caracterizan como divisiones separadas, en forma de oficinas de representación y sucursales.
• (Resulta que, según el Código Civil, no está claro qué tipos, además de las oficinas de representación y sucursales, pueden tener divisiones separadas).
• Según el art. 40 del Código del Trabajo Los convenios colectivos pueden celebrarse en la organización en su conjunto, en sucursales, oficinas de representación y otras estructuras separadas.

Teniendo en cuenta todo lo anterior, se llega a la conclusión de que simplemente no existe una definición clara de empresa separada. Resulta que a la hora de registrarse la tarea principal será evitar lo típico de sucursales y oficinas de representación.

La legislación estipula las siguientes características de las sucursales y oficinas de representación:

• Una oficina de representación es una división separada de una entidad legal ubicada fuera de su ubicación. Representa los intereses y protege a la persona jurídica.
• Una sucursal es una división separada de una entidad legal ubicada fuera de su ubicación. La sucursal desempeña todas o parte de las funciones, incluidas las funciones de representación.
• Las oficinas de representación y sucursales no son personas jurídicas; sus datos deben estar inscritos en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado y en los estatutos de la organización.

Estos detalles son necesarios, porque si no se comprende esta cuestión, el gerente, sin darse cuenta, puede registrar una división separada como sucursal u oficina de representación, lo que le privará de la capacidad de realizar las actividades de la organización en el sistema tributario simplificado. .

Una organización puede clasificarse como que opera bajo la OSN desde el momento de la creación (principio del trimestre) de una división separada que tiene las características de una sucursal u oficina de representación. Y según la OSN, la organización estará obligada a cobrar todos los impuestos del régimen general.

Características de la apertura de sucursales y oficinas de representación de LLC.

Teniendo en cuenta todo lo anterior, es razonable saber qué características distinguen a una sucursal y una oficina de representación.

1. Los estatutos de la LLC estipulan la creación real de una sucursal u oficina de representación. (La posibilidad de crear una sucursal u oficina de representación, que también puede establecerse en el estatuto, por sí sola, no afecta el sistema tributario)
2. La organización matriz ha aprobado un reglamento sobre sucursales y oficinas de representación.
3. Las sucursales y oficinas de representación cuentan con un administrador designado que actúa por poder.
4. Se ha desarrollado documentación regulatoria interna para regular las actividades de la sucursal u oficina de representación.
5. Tanto las sucursales como las oficinas de representación actúan en interés de la organización matriz ante terceros, ante los tribunales y otras autoridades.

Concluimos: que para tener derecho al sistema tributario simplificado, es necesario asegurarse de que la división separada que se crea no tenga las características anteriores de una sucursal u oficina de representación. Asimismo, en el Reglamento de divisiones separadas se debe indicar que no es una sucursal u oficina de representación, no tiene tales características y no realiza actividades económicas de forma independiente. El director de la LLC gestiona una división separada y no se nombra ningún director.

Registro de divisiones separadas de LLC en la oficina de impuestos.

En arte. 83.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la organización debe registrarse en la ubicación de sus divisiones separadas. Además, es necesario informar a la autoridad fiscal sobre cada nueva división separada dentro de un mes y sobre los cambios en estas divisiones dentro de los 3 días hábiles. (Artículo 23.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Por lo tanto, al registrar divisiones separadas de una LLC, es necesario:

• Notificar a la autoridad fiscal donde está registrada la organización matriz (Formulario No. S-09-3-1);
• Regístrese en la oficina de impuestos en la dirección de la unidad que se abre, si la dirección de la oficina de impuestos difiere de aquella en la que está registrada la organización matriz.

En el caso de que se registren varias divisiones separadas a la vez, ubicadas en el territorio de un municipio, pero en territorios de diferentes inspecciones fiscales, es posible registrar todas las divisiones en el territorio del departamento de inspección fiscal de una de ellas. Por ejemplo, en una ciudad operan varios servicios fiscales y una organización en esta ciudad planea abrir cuatro tiendas ubicadas en el territorio de diferentes autoridades fiscales. En este caso, las cuatro tiendas se pueden registrar como divisiones separadas en un servicio fiscal. .

Si cambia la ubicación de una subdivisión separada, deberá informarlo indicando la nueva dirección en el NI (Formulario No. S-09-3-1) en el lugar de registro de la subdivisión.

Registro de divisiones separadas de LLC.

Es necesario registrar una división de fondos separada en el lugar si va a mantener un balance separado, abrir una cuenta corriente y planea acumular pagos a los empleados. El registro debe completarse dentro de los 30 días.

Se deben presentar al Fondo de Pensiones los siguientes documentos:

• Certificado de registro fiscal;
• Notificación de registro de LLC en el territorio del Fondo de Pensiones de Rusia;
• Un paquete de documentos que confirman la apertura de una división separada, así como el mantenimiento de la cuenta corriente y el balance.
• solicitud de registro (original)

Para registrarse en la Caja del Seguro Social, debe proporcionar copias (notariadas) de los siguientes documentos:

• Certificado de registro fiscal;
• Certificado GRUL;
• Orden para abrir una división separada, documentos que confirmen la existencia de una cuenta corriente y la apertura de un balance;
• Carta de estadísticas estatales de Rosstat;
• Notificación de registro fiscal;
• El único original es la declaración de registro;

Cabe señalar que el impuesto simplificado y la prima de seguro para los empleados de una división separada se pagan en el lugar de registro de la oficina central, y el impuesto sobre la renta personal para estos empleados se retiene en el lugar de registro de la división separada.

Responsabilidad por infracciones al abrir una división separada.

Las siguientes infracciones del plazo para el registro de divisiones separadas conllevan sanciones:

• Se violó el plazo para presentar un aviso de registro fiscal: 10.000 rublos. (Artículo 116 de la NKRF);
• Existe una división separada, pero no está registrada: las multas ascenderán al 10% de los ingresos durante el período de actividad sin registro, más 40.000 rublos. (Artículo 116 de la NKRF);
• Se violaron los plazos para registrarse en el Fondo de Pensiones: 5000 rublos. y 10.000 rublos. (si el retraso en el registro continúa por más de 90 días calendario); (Artículo 27 No. 167-FZ de 15 de diciembre de 2001);
• Se prevén multas similares por incumplimiento de los plazos de registro en la Caja del Seguro Social de 5.000 rublos. y 10.000 rublos. en consecuencia (artículo 19 No. 125-FZ de 24 de julio de 1998).

Procedimiento para abrir una división separada.

1. Asegúrese de registrar una división separada y no una sucursal u oficina de representación. (Diferente algoritmo de registro)
2. Verificar si los lugares de trabajo son estacionarios (creados por un período de más de un mes, los trabajadores están presentes allí de acuerdo con el horario de trabajo).
3. Dentro de los 30 días naturales, informar a la autoridad fiscal de la empresa matriz sobre el registro de una división separada (Formulario No. S-09-3-1)
4. Dentro de los 30 días naturales, registrarse en el FPR y en la Caja del Seguro Social, si la división separada tiene su propia cuenta corriente y mantiene un balance.
5. Todos los cambios (dirección, nombre) deben informarse dentro de los 3 días al Servicio de Impuestos en el territorio de registro de la división separada (formulario No. S-09-3-1)

Resumamos. En la mayoría de los casos, el registro de una sucursal u oficina de representación puede no estar justificado en absoluto. Es mucho más fácil y rápido registrar una división separada organizando un lugar de trabajo estacionario.

Los documentos necesarios son bastante sencillos de recoger y el proceso de registro en sí se lleva a cabo en la oficina de impuestos local (en el lugar de registro de la oficina central).

Todo el proceso de registro puede tardar sólo una semana.

Por extraño que parezca, es posible crear una unidad separada sin querer. Y lo peor es que una creación tan “involuntaria” de una unidad separada puede tener consecuencias negativas. En este artículo veremos casos similares que ayudarán a nuestros lectores a evitar consecuencias negativas.

Una división separada de una organización es cualquier división territorialmente aislada de ella, en cuya ubicación están equipados lugares de trabajo estacionarios, y el lugar de trabajo se considera creado si se crea por un período de más de un mes.

Además, la división será reconocida como separada, independientemente de si su creación se refleja o no en los documentos constitutivos u otros documentos organizativos y administrativos de la organización, y en los poderes conferidos a la división especificada (Cláusula 2 del artículo 11 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cuando se considera creada una división separada

Una división separada se caracteriza por dos características:

1. lugares de trabajo equipados creados por un período superior a un mes;
2. aislamiento territorial de la unidad cabecera.

Veamos estos signos con más detalle.

La primera señal. El Código Tributario no contiene el concepto de lugar de trabajo, por lo que vale la pena recurrir al Código del Trabajo.

Un lugar de trabajo es un lugar al que debe estar un empleado o al que debe llegar en relación con su trabajo y que está directa o indirectamente bajo el control del empleador (artículo 209 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
Por ejemplo, recientemente se han vuelto cada vez más populares las llamadas "oficinas virtuales", cuando los empleados de una organización trabajan de forma remota, es decir, en casa, en computadoras domésticas, etc. En consecuencia, el apartamento del empleado y el ordenador de su casa no están bajo el control, ni directo ni indirecto, del empleador y, por tanto, no se produce la creación de una división separada.

Además, el lugar de trabajo debe ser creado por la propia organización empleadora (el local se alquila o se compra). Por ejemplo, si una empresa de limpieza envía un limpiador a la oficina del cliente para la limpieza diaria durante un período de dos meses, tampoco habrá una unidad separada. Después de todo, si el local o parte de él no pertenece a la organización empleadora, el limpiador se considerará un empleado adscrito (166 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Según el Ministerio de Finanzas, cada caso de posible creación de una unidad independiente debe considerarse por separado. Así, especialistas del departamento financiero explicaron que para resolver el problema de la presencia o ausencia de signos de una división separada de una organización, se deben considerar los términos esenciales de los contratos (arrendamiento, contrato, prestación de servicios u otros) celebrados entre la organización. y su contraparte, se debe tener en cuenta la naturaleza de la relación entre la organización y sus empleados, así como otras circunstancias reales de las actividades de la organización fuera de su ubicación (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 18 de febrero de 2010 N 03 -02-07/1-67).

Entre otras cosas, los lugares de trabajo deben estar equipados, es decir, cada lugar de trabajo debe adaptarse para desempeñar la función para la que fue creado.
Así, podemos concluir que el lugar de trabajo debe estar equipado, creado por el empleador y estar bajo su control directo o indirecto.

Firma dos. El Código Tributario no define el aislamiento territorial. Sin embargo, en nuestra opinión, una división se considerará territorialmente separada si su dirección de ubicación difiere de la dirección de la organización matriz indicada en los documentos constitutivos.

Como referencia: la ubicación de una división separada de una organización es el lugar donde esta organización lleva a cabo sus actividades a través de su división separada (Cláusula 2 del artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Con base en lo anterior, podemos concluir que una división separada se considerará abierta a partir del día en que los lugares de trabajo se instalen en una dirección diferente a la dirección de ubicación de la organización.

División separada, sucursal, oficina de representación.

La legislación civil distingue dos tipos de divisiones separadas: sucursales y oficinas de representación.
Una oficina de representación es una división separada de una entidad jurídica ubicada fuera de su ubicación, que representa los intereses de la entidad jurídica y los protege (Cláusula 1 del artículo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia).

El concepto de "sucursal" es algo más amplio que el concepto de "oficina de representación". Una sucursal es una división separada de una entidad legal ubicada fuera de su ubicación y que desempeña todas o parte de sus funciones, incluidas las funciones de una oficina de representación (Cláusula 2 del artículo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia).

El concepto de "división separada" es aún más amplio e incluye los conceptos de "sucursal" y "oficina de representación". Cada sucursal u oficina de representación es una división separada, pero no cada división separada es una sucursal u oficina de representación.

Además, la sucursal y la oficina de representación funcionan según las normas pertinentes aprobadas por la organización matriz y cuentan con administradores. La información sobre oficinas de representación y sucursales debe indicarse en los documentos constitutivos de la entidad jurídica que las creó (Cláusula 3, artículo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Una división separada no necesariamente tiene que tener un líder. Además, la organización matriz no tiene la obligación de aprobar un reglamento especial para una división separada. Y no es necesario indicar información al respecto en los documentos constitutivos.

Tenga en cuenta que una oficina de representación y una sucursal no son personas jurídicas y, en consecuencia, no actúan como sujetos de relaciones jurídicas civiles o fiscales (cláusula 3 del artículo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia). Además, una división separada no es una entidad jurídica y no actúa como sujeto de relaciones jurídicas civiles y fiscales. Las sucursales, oficinas de representación y otras divisiones separadas de organizaciones rusas solo cumplen con los deberes de estas organizaciones de pagar impuestos (artículo 19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Registro o notificación?

Se ha creado una división separada, ¿qué sigue? Y luego, si una organización opera a través de esta división, entonces está obligada a presentar una solicitud de registro a la autoridad fiscal en la ubicación de esta división separada dentro de un mes a partir de la fecha de creación de la división separada (cláusula 4 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Qué pasa si se crea una división separada, pero las actividades no se llevan a cabo a través de ella? Si interpretamos esta norma literalmente, siempre que la actividad no se lleve a cabo a través de una división separada, no es necesario presentar una solicitud de registro. Sin embargo, si, por ejemplo, dos meses después de la creación de una división separada, la organización comienza a realizar actividades a través de ella, deberá registrarse. Será imposible hacerlo sin violar el plazo establecido en el caso en consideración. Por lo tanto, la decisión correcta sería presentar una solicitud de registro dentro de un mes a partir de la fecha de creación de una división separada, incluso si aún no se realizan actividades a través de ella.

Además de presentar una solicitud de registro, la organización está obligada en todos los casos, dentro de un mes a partir de la fecha de creación de una división separada, a informarlo a la autoridad fiscal en el lugar de ubicación de la organización. El cierre de una división separada también debe informarse a la autoridad fiscal dentro de un mes (subcláusula 3, cláusula 2, artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El mensaje se envía a la autoridad fiscal en el formulario N S-09-3, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 21 de abril de 2009 N MM-7-6/252@ (cláusula 7 del artículo 23 de la Ley Tributaria Código de la Federación de Rusia).

Si una organización ha creado una división separada en el territorio del municipio donde se encuentra la propia organización, entonces no es necesario volver a registrarse (cláusula 1 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, solo será necesario enviar un mensaje sobre la apertura de una división separada en la forma prescrita en el subpárrafo 3 del párrafo 2 del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Y si varias divisiones separadas de una organización están ubicadas en el mismo municipio en territorios bajo la jurisdicción de diferentes autoridades fiscales, la organización puede ser registrada por la autoridad fiscal en la ubicación de una de sus divisiones separadas, determinada por la organización de forma independiente (cláusula 4 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para ello, la organización debe informar por escrito qué autoridad fiscal ha elegido para el registro en el lugar de la división separada. Además, debe informar a la autoridad fiscal que la organización ha elegido registrarse. Esto se puede hacer utilizando el formulario de mensaje recomendado desarrollado por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia (KND N 1111051) (anexo a la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de marzo de 2010 N MM-7-6/138@).

Direcciones “legales” y “reales”

Hoy en día, un concepto tan común como el domicilio legal de una organización es bastante común. Cuando decimos dirección legal, nos referimos a la dirección de la ubicación de la organización.

La ubicación de la organización está determinada por el lugar de su registro estatal. Y el registro estatal de una organización se lleva a cabo en la ubicación de su órgano ejecutivo permanente y, en ausencia de un órgano ejecutivo permanente, otro organismo o persona autorizada para actuar en nombre de la organización sin un poder (Cláusula 2 de Artículo 54 del Código Civil de la Federación de Rusia).

En otras palabras, la dirección de ubicación de la organización es la dirección indicada en los documentos constitutivos.
La dirección real es la dirección donde la organización está ubicada y realmente opera.
Según algunas autoridades fiscales territoriales, la diferencia entre una dirección "legal" y una "real" es, en esencia, la creación de una división separada. Es decir, creen que la dirección real no es la organización en sí, sino su división separada.

En nuestra opinión, este enfoque es incorrecto. Una división separada, en primer lugar, debe estar separada territorialmente de la organización matriz. Y en una situación en la que una organización opera en una dirección diferente a la especificada en los documentos constitutivos, no se crea una división separada, ya que en este caso no existe una organización matriz (no hay nadie en la dirección "legal", y las actividades no se llevan a cabo allí). Es decir, para reconocer la creación de una división separada, debe existir una organización matriz.
Sin embargo, para evitar disputas innecesarias e innecesarias con las autoridades fiscales, recomendamos realizar cambios en los documentos constitutivos cambiando la información sobre la ubicación de la organización.

¿Bajo qué artículo se entiende la responsabilidad?

El Código Fiscal de la Federación de Rusia tiene dos artículos relacionados con el registro.
El artículo 116 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé una multa de 5.000 rublos por incumplimiento del plazo para presentar una solicitud de registro fiscal. Si se incumple el plazo durante más de 90 días, la multa se duplicará y ascenderá a 10.000 rublos.
Inmediatamente hagamos una reserva de que el Código Tributario no establece responsabilidad por no notificar a la autoridad tributaria sobre la creación o cierre de una división separada.
El artículo 117 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece la responsabilidad por realizar actividades sin registrarse ante la autoridad fiscal.

Además, las sanciones previstas en este artículo son significativamente mayores que las sanciones previstas en el artículo 116 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Así, por este delito, el artículo 117 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé una multa del 10% de los ingresos obtenidos de actividades realizadas sin registro ante la autoridad fiscal, pero no menos de 20.000 rublos. Si dicha actividad se llevó a cabo durante más de 90 días, la multa se duplicará y ascenderá al 20% de los ingresos, pero no menos de 40.000 rublos.
En otras palabras, el artículo 116 del Código Fiscal de la Federación de Rusia debe aplicarse en los casos en que la propia organización presentó una solicitud de registro, pero no cumplió con el plazo. El artículo 117 del Código Fiscal de la Federación de Rusia debe aplicarse en los casos en que la autoridad fiscal haya descubierto y registrado la realización de actividades por parte de una organización sin registro fiscal.

Existe la opinión de que el aspecto objetivo del artículo 117 del Código Fiscal de la Federación de Rusia cubre únicamente la realización de actividades sin registro en general, y no una unidad separada. Es decir, si una organización está registrada ante la autoridad fiscal, entonces no se le puede considerar responsable de realizar actividades a través de una división separada sin registrarse ante la autoridad fiscal en su ubicación (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 20 de junio de 2007 N KA-A40/5386 -07, de 05/10/2007 N KA-A40/10377-07, Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 29/04/2004 N A66-6713-03).

Sin embargo, no todos los tribunales comparten esta opinión, por ejemplo, el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Lejano Oriente confirmó la legalidad de responsabilizar a un contribuyente en virtud del artículo 117 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por realizar actividades a través de una división separada sin registro ( resolución de 3 de septiembre de 2008 N F03-A04/08-2/3593).

En conclusión, a medida que vayas ampliando tu negocio, no olvides cumplir con las obligaciones que imponen las leyes tributarias, esto te ayudará a evitar disputas innecesarias y ahorrar dinero.

Al desarrollar nuevos nichos de mercado, las empresas a menudo tienen que asegurar su presencia en territorios “extranjeros”. Dado que las divisiones separadas en muchos casos afectan el cálculo y el pago de impuestos, los contadores a menudo surgen una pregunta: ¿qué se considera exactamente una división separada? Hoy hablaremos de las señales de algunas unidades, así como de quién, cuándo y cómo notificar sobre su creación.

El código es diferente del código.

Desafortunadamente, los abogados no siempre participan en la organización de nuevas divisiones de una empresa. A menudo, este trabajo se confía al departamento comercial, cuya tarea más importante es aumentar rápidamente su presencia en la región. Y cómo se documentará esto es la décima cuestión para los “vendedores”. En consecuencia, si la empresa no cuenta con abogados, un contador deberá estudiar el procedimiento de registro y controlar su cumplimiento.

El Código Civil, cuando habla de divisiones separadas, se refiere a sucursales y oficinas de representación (artículo 56 del Código Civil de la Federación de Rusia). Su apertura conlleva importantes consecuencias para los participantes en transacciones civiles y, por tanto, está asociada a una serie de acciones jurídicamente significativas, a saber: tomar la decisión de abrir, modificar el estatuto, expedir un sello de sucursal, registro, etc.

El Código Tributario se basa en las necesidades de los presupuestos, por lo que para él los criterios para una unidad separada son completamente diferentes: la creación de un lugar de trabajo estacionario fuera de la ubicación de la organización (Cláusula 2 del artículo 11 del Código Tributario de la Federación Rusa). Y a efectos fiscales es completamente irrelevante si la empresa ha llevado a cabo procedimientos legales al respecto. Parecería que todo es sencillo: hay un lugar de trabajo en otra ciudad: envíe una notificación. No, no lo des. Pero tal simplicidad plantea muchos problemas.

Señales del lugar de trabajo.

La primera pregunta que surge inmediatamente después de leer la definición anterior del Código Fiscal de la Federación de Rusia es: ¿qué es un lugar de trabajo fuera de la ubicación de la organización? El Código Tributario no proporciona una explicación correspondiente. Por tanto, en virtud de lo dispuesto en el apartado 1 del art. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia aplica la terminología del derecho laboral. Según el art. 209 del Código del Trabajo, un lugar de trabajo es un lugar donde un empleado debe estar o al que debe llegar en relación con su trabajo y que está directa o indirectamente bajo el control del empleador.

Teniendo en cuenta lo anterior, podemos distinguir tres características principales de un lugar de trabajo fuera de la ubicación de la organización:

1. La existencia de una relación laboral entre la organización y el empleado.
2. La presencia del propio empleado fuera de la ubicación de la organización.
3. La presencia de control organizacional sobre el lugar de trabajo.

De esto podemos sacar las primeras conclusiones sobre situaciones en las que no aparece una unidad separada en el sentido que le da a este término el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Situación uno

Las personas con las que la organización tiene un contrato civil (contrato, prestación de servicios) no forman una unidad separada, incluso si trabajan en otra región, y el contrato se concluye por un largo plazo. El motivo es la falta de relaciones laborales y, como consecuencia, la falta de lugar de trabajo.

Situación dos

La ubicación de la propiedad de la empresa en un lugar distinto del lugar de registro no constituye en sí misma una división separada. Por lo tanto, por ejemplo, no habrá una división separada para una empresa que haya comprado bienes inmuebles en otra región y los alquile (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 7 de julio de 2014 No. A81-4077/2013) .

Situación tres

El trabajador a domicilio no forma una unidad separada, porque en este caso no se cumple la condición de que el lugar de trabajo esté bajo el control del empleador. Por la misma razón, no habrá una unidad separada cuando un empleado sea enviado en viaje de negocios. Después de todo, la organización no tiene la capacidad de controlar el lugar de trabajo de un empleado desplazado. Además, el viajero de negocios está sujeto a las normas laborales internas vigentes en el lugar del viaje de negocios (sentencia del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 20 de junio de 2002 No. GKPI 2002-663, decisión del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia Federación de fecha 27 de agosto de 2002 No. CAS 02-441).

¿"Hospital" o no?

El siguiente punto que hay que tener en cuenta a la hora de decidir si se desea disponer de una unidad independiente es el carácter estacionario del lugar de trabajo. Aquí la situación es más complicada.

Por un lado, el Código Fiscal de la Federación de Rusia parece proporcionar una definición de "estacionario": como tal se considera un lugar de trabajo creado por un período superior a un mes. Pero, por otro lado, en varios casos los tribunales también aplican signos adicionales de estacionariedad. Así, la FAS del Distrito Central en su resolución del 03/06/14 No. A64-5102/2013 indicó: la organización no contaba con una división separada, ya que el equipo técnico del lugar de trabajo era móvil y no se alquilaba espacio de oficina. . (Entre paréntesis, observamos que el caso se refería a trabajos de construcción y, en apoyo de esto, el tribunal se refirió al Código de Normas “Seguridad Laboral en la Construcción. Reglamento sobre el Procedimiento para la Certificación de los Lugares de Trabajo para las Condiciones de Trabajo en la Construcción y Vivienda y Comunales Servicios”, adoptado por resolución del Comité Estatal de Construcción de Rusia del 31 de marzo de 2000 No. 26, según la cual dichos trabajos no se reconocen como estacionarios, por lo que en situaciones normales es mejor centrarse en el período de creación de. el trabajo y no llevar el asunto a una disputa sobre otros signos de “estado estacionario”).

¿Dónde termina el territorio?

Otro criterio que permite determinar si una organización tiene una división separada es el territorial. Según lo dispuesto en el art. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la unidad debe estar territorialmente separada de la organización. En este caso se suele entender por territorio el municipio en el que se ubica la organización. En consecuencia, si aparece un lugar de trabajo en otro municipio, si se cumplen otras condiciones, podemos hablar de la existencia de una unidad separada.

Un poco de responsabilidad

¿Qué pasa si no informa sobre la creación de una unidad separada? Según el Ministerio de Finanzas, la responsabilidad por no informar a la inspección dentro del plazo prescrito sobre la creación de una unidad separada se establece en el párrafo 1 del art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual la multa es de 200 rublos. para cada documento no presentado (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 17 de abril de 2013 No. 03-02-07/1/12946; ver “”).

Sin embargo, la práctica muestra que en varios casos los inspectores intentan establecer una responsabilidad más severa aplicando las disposiciones del párrafo 2 del art. 116 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que prevé una multa del 10% de los ingresos recibidos durante la realización de actividades sin registro. Tales acciones de los inspectores pueden y deben ser apeladas, ya que el mencionado párrafo del art. 116 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé una multa por realizar actividades sin registrarse en absoluto ante la autoridad fiscal, ya que esto priva a los inspectores de la oportunidad de obtener información sobre el pagador y llevar a cabo medidas de control. La responsabilidad por realizar actividades sin registro por uno solo de los motivos previstos en el artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no está establecida por esta norma (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 29 de abril de 2004 No. A66-6713-03).

En este caso, no será posible cobrar al contribuyente la multa prevista en el apartado 1 del art. 116 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por incumplimiento de los plazos para presentar una solicitud de registro. Esto se debe al hecho de que en este caso los inspectores están obligados a registrar la organización en la ubicación de su división separada sobre la base del mensaje correspondiente que presenta la organización en virtud del inciso 2 del art. 23 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Pero en este caso no hay ninguna declaración sobre la producción como tal.

No es necesario notificar los fondos

A partir del 1 de enero de 2015, se abolió la obligación de informar sobre la creación de una unidad separada a las autoridades del Fondo de Pensiones y del Fondo de Seguro Social en el lugar de ubicación de la organización (Ley Federal

Al desarrollar nuevos nichos de mercado, las empresas a menudo tienen que asegurar su presencia en territorios “extranjeros”. Dado que las divisiones separadas en muchos casos afectan el cálculo y el pago de impuestos, los contadores a menudo surgen una pregunta: ¿qué se considera exactamente una división separada? En este artículo se describen las características de las divisiones separadas, así como quién, cuándo y cómo notificar su creación.

Una división separada en la legislación de la Federación de Rusia. El código es diferente del código.

El impuesto que se transfiere a presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. El pago de los anticipos del impuesto sobre la renta se realiza tanto en la ubicación de la organización como en la ubicación de cada una de sus divisiones individuales en función de la participación en las ganancias que recae en estas divisiones individuales. El procedimiento para la distribución de ganancias (determinación de la participación) se especifica en el inciso 2 del art. 288 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Se debe presentar una declaración de impuestos sobre la renta para cada división por separado. Si las divisiones están ubicadas en la misma región, la organización puede presentar declaraciones solo a una de ellas. Para ejercer este derecho, es necesario notificar a todas las inspecciones fiscales donde estén registradas divisiones separadas. Esto debe hacerse antes del inicio del nuevo período impositivo.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas y divisiones separadas

Las organizaciones de agentes fiscales están obligadas a transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto tanto en su ubicación como en la ubicación de cada una de sus divisiones separadas (). El impuesto sobre la renta personal para una división separada se determina en función de la cantidad de ingresos imponibles que se acumulan y pagan a los empleados de esta división.

Si una división separada no se asigna a un balance separado, la organización matriz en el lugar de registro de la división debe transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 29 de marzo de 2010 No. 03-04-06/54).

La declaración del impuesto sobre la renta personal para los empleados de una división separada debe presentarse en su ubicación (cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 07/08/2012 No. 03-04-06/3-222, del 16/12/ 2011 N° 03-04-06/3-348). La información sobre los montos acumulados y retenidos debe presentarse a más tardar el 1 de abril ().

Contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia

Las divisiones separadas pagan de forma independiente las primas de seguros y presentan cálculos de las primas de seguros al Fondo de Seguro Social y al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:

• las divisiones están ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia; las divisiones tienen un balance separado;
• los departamentos tienen su propia cuenta corriente; Las divisiones devengan pagos y otras remuneraciones a favor de personas físicas.

Si no se cumple al menos una condición, la obligación de pagar cotizaciones y presentar informes pasa a la organización matriz (carta del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia de fecha 05.05.2010 No. 02-03-09/08-894p, Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de fecha 03.09.2010 No. 492-19).

También es necesario registrar una división separada en los fondos solo si se cumplen las cuatro condiciones enumeradas (cláusula 12 de la Resolución de la Junta del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia de 13 de octubre de 2008 No. 296P, cláusula 1 de la Resolución del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia de 23 de marzo de 2004 No. 27).

Impuesto sobre la propiedad de subdivisiones separadas

El procedimiento para el pago del impuesto predial mediante divisiones separadas se establece en. Las divisiones separadas contabilizan los bienes muebles y pagan el impuesto correspondiente si tienen un balance separado.

Si la división no se asigna a un balance independiente, el impuesto sobre bienes muebles lo paga la organización matriz (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 20 de enero de 2012 No. 03-01-11/1-19 ).

La base imponible de los bienes inmuebles está determinada por el lugar de su ubicación real (). En consecuencia, una división separada debe pagar el impuesto a la propiedad si la propiedad está ubicada en su territorio (independientemente del balance general separado).

La declaración del impuesto a la propiedad y los cálculos de los pagos anticipados se presentan al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de pago del impuesto ().

Impuesto de transporte de una subdivisión separada.

Pagado en el lugar de ubicación de los vehículos (cláusula 1), que se determina de acuerdo con las cláusulas. 2 p.5
¿Tienes un OP? ¿Cuándo se considera creado? Responderemos a estas preguntas en nuestro artículo.